財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

　　在不斷進(jìn)步的時(shí)代，接觸到制度的地方越來越多，制度就是在人類社會(huì)當(dāng)中人們行為的準(zhǔn)則。我們該怎么擬定制度呢？下面是小編為大家收集的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度1

　　第一章 總則第一條為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部掌控，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)營管理水平和效益，適應(yīng)企業(yè)進(jìn)展的需要，依據(jù)有關(guān)的規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特訂立本制度。

　　第二條 本公司財(cái)務(wù)內(nèi)部掌掌控度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，其基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、掌控、核算、分析和考核等內(nèi)部掌控工作，以達(dá)到合理籌集資金、參加經(jīng)營投資決算、有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

　　第三條 第四條建立和健全公司的內(nèi)部掌掌控度。

　　本公司內(nèi)部掌控的基本原則。

　　1.權(quán)力分隔，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，不能由一個(gè)部門和一個(gè)人全部包攬，以防止顯現(xiàn)差錯(cuò)和弊病。

　　2.合理分管，實(shí)行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。

　　3.審批稽核，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批，同時(shí)要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的審核與稽核。

　　4.責(zé)任明確，各部門和人員要職責(zé)分明，以便任何情況都能落實(shí)到個(gè)人責(zé)任。

　　5.憑證掌控，建立和健全憑證制度及嚴(yán)格傳遞程序，直到會(huì)計(jì)資料歸檔。

　　6.例行核對，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄，都要進(jìn)行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。

　　第二章 財(cái)務(wù)收支內(nèi)部掌控第五條實(shí)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算掌控。

　　1.在財(cái)務(wù)部的引導(dǎo)下，公司各部門要編好月份和年度現(xiàn)金（包括銀行）收支預(yù)算。

　　月份提前一周，年度提前一個(gè)月編報(bào)財(cái)務(wù)部。

　　2.在財(cái)務(wù)部的引導(dǎo)下，公司所屬企業(yè)要編好月份和年度資金上繳與下?lián)芗皹I(yè)務(wù)往來的財(cái)務(wù)收支預(yù)算。

　　月份提前一周，年度提前一個(gè)月編報(bào)財(cái)務(wù)部。

　　3.財(cái)務(wù)部和所屬企業(yè)財(cái)務(wù)收支預(yù)算匯總，加上公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬部分，即為全公司的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　4.凡預(yù)算外的財(cái)務(wù)收支，需單列項(xiàng)目呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。

　　第六條 建立定額備用金制度。

　　1.各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下：生產(chǎn)部經(jīng)銷部綜合部工程部辦公室元元元元元

　　2.對各部門零用現(xiàn)金實(shí)行限額開支審核報(bào)銷方法。

　�。�1）各部門單項(xiàng)支出低于1000元的，先備用現(xiàn)金開支，然后匯總填制“備用金支出單”（略），將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽批后，再到財(cái)務(wù)部辦理審核報(bào)銷手續(xù)，由會(huì)計(jì)填制“付款憑證”，憑此證到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金，以增補(bǔ)部門備用金。

　　（2）各部門單項(xiàng)支出高于1000元的，不能在備用金中支出，應(yīng)由用款部門填制“請款單”，經(jīng)歸口的負(fù)責(zé)人簽批后，到財(cái)務(wù)部辦理預(yù)支款手續(xù)，由會(huì)計(jì)填制“付款憑證”，憑此單到出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。

　�。�3）用款部門辦好購置物品驗(yàn)收或付費(fèi)等業(yè)務(wù)手續(xù)后，應(yīng)適時(shí)將取得合法的發(fā)票單據(jù)（在發(fā)票后面要注明用途，有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯(lián)后面，到財(cái)務(wù)部辦理單項(xiàng)報(bào)銷審核手續(xù)。

　　如預(yù)支款與實(shí)際支出不符時(shí)，應(yīng)在報(bào)銷時(shí)辦理多退款（或少補(bǔ)款）手續(xù)。

　�。�4）單項(xiàng)低于1000元的零用金支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要在月末之前適時(shí)報(bào)銷，不得跨月。

　　單項(xiàng)在1000元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要適時(shí)報(bào)銷，不得掛賬。

　　第七條執(zhí)行按簽批金額權(quán)限審批付款。

　　1.20xx元以上支出，由各部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。

　　2.20xx元以下辦公支出，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。

　　3.專項(xiàng)用途資金支出，在確定的金額內(nèi)，由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。

　　4.因經(jīng)營需要代收、代付款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)，必需堅(jiān)持先收后付，不更改原款形式及用途原則。

　　第三章 貨幣資金內(nèi)部掌控第八條建立會(huì)計(jì)和出納職責(zé)分工制度。 財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務(wù)。

　　會(huì)計(jì)不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作。 除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。 第九條加強(qiáng)對現(xiàn)金的稽核管理。

　　全部現(xiàn)金（包含銀行存款）業(yè)務(wù)收入，應(yīng)憑收入憑證和收入日報(bào)表，并經(jīng)內(nèi)部稽核和兌換外幣。

　　第十條 掌控現(xiàn)金的使用范圍。

　　依照有關(guān)部門現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資支出，個(gè)人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費(fèi)、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額款項(xiàng)。

　　其他特別情況需經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后方可使用現(xiàn)金。

　　第十一條 嚴(yán)格付款審批和支票的簽發(fā)。

　　全部付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限及兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票必需經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財(cái)務(wù)和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準(zhǔn)開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進(jìn)行登記。

　　第十二條 收付款項(xiàng)要通過會(huì)計(jì)填制記賬憑證。

　　全部現(xiàn)金和銀行存款的收支，均須通過經(jīng)辦會(huì)計(jì)審核原始憑證無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

　　第十三條 遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結(jié)算紀(jì)律。

　　按日常3～5天開支的現(xiàn)金需要核定現(xiàn)金庫存限額，不得超額，不準(zhǔn)以白條抵庫存；企業(yè)單位間的經(jīng)濟(jì)往來，一般應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；不準(zhǔn)出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。

　　第十四條 適時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結(jié)賬。

　　現(xiàn)金日記賬按幣種設(shè)置，銀行日記賬按賬號(hào)分別設(shè)置，每日均須結(jié)出余額。由出納每日核對庫存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金是否相符，由會(huì)計(jì)每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調(diào)整其相符。

　　第四章 對外投資內(nèi)部掌控第十五條長期投資包含股票投資、債券投資和其他投資。

　　1.長期投資項(xiàng)目要在市場推想的基礎(chǔ)上，立項(xiàng)進(jìn)行可行性討論，考慮資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過經(jīng)理辦公會(huì)討論決議后方可實(shí)施。

　　財(cái)務(wù)部門要為決策提出參考看法，履行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)手續(xù)，督促、檢查項(xiàng)目的執(zhí)行和效益情況。

　　2.健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴(yán)格記名登記制度。

　　主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數(shù)量、價(jià)值及存放日期做好認(rèn)真記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業(yè)購入的應(yīng)登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下。

　　3.對長期投資項(xiàng)目做好認(rèn)真記錄，實(shí)施定期盤點(diǎn)。

　　對投資企業(yè)，每隔半年（經(jīng)營年度）清點(diǎn)（清理）一次資產(chǎn)負(fù)債和檢查經(jīng)營情況；對非控股企業(yè)必需每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資，由財(cái)務(wù)部門做好會(huì)計(jì)記錄，對每一種股票和債券分別設(shè)立明細(xì)賬，并記錄其名稱、面值、證券編號(hào)、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。

　　對個(gè)別其他投資應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務(wù)。每年至少一次清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。

　　4.如長期投資顯現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認(rèn)為有必需時(shí)，公司視實(shí)在情況授權(quán)財(cái)務(wù)部或委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對虧損單位或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此對虧損予以確認(rèn)，并做出相應(yīng)處理。

　　第十六條 短期投資。

　　1.短期投資業(yè)務(wù)，要由總經(jīng)理授權(quán)的主管業(yè)務(wù)部門和緊要負(fù)責(zé)人辦理。一般依照經(jīng)辦提出主管審核總經(jīng)理批準(zhǔn)實(shí)際投資驗(yàn)收登記到期收回的程序辦理。

　　2.有價(jià)證券的會(huì)計(jì)記錄、登記保管和定期盤點(diǎn)等制度可參照長期投資方法進(jìn)行。

　　3.短期投資如顯現(xiàn)虧損時(shí)，公司應(yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)部對業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)，并呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)列虧。如虧損較大，公司可委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

　　第十七條 對外大額存款。

　　1.對外大額存款業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。

　　一般按信用調(diào)查利息比較主管審查總經(jīng)理批準(zhǔn)對外存款到期收回的程序辦理。

　　2.對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好認(rèn)真記錄，適時(shí)入賬。

　　第五章 銷貨與收款內(nèi)部掌控第十八條銷貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由營業(yè)部辦理，其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。

　　銷售業(yè)務(wù)一般按接受訂單通知生產(chǎn)銷貨通知賒銷審查發(fā)（送）貨開票收票結(jié)算等程序辦理。

　　第十九條 營業(yè)部依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和市場推想，編制營業(yè)收入計(jì)劃，承接購貨客戶的“訂貨單”，通知生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)、加工等業(yè)務(wù)工作。

　　第二十條 銷售發(fā)票由財(cái)務(wù)部專人登記保管，營業(yè)部負(fù)責(zé)開票，發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運(yùn)輸部門發(fā)運(yùn)或送貨。

　　第二十一條 銷貨業(yè)務(wù)的貨款，應(yīng)全部通過財(cái)務(wù)部審核結(jié)算收款，在發(fā)票上加蓋財(cái)務(wù)收款專用章。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過信用審查，財(cái)務(wù)部應(yīng)相互核對銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運(yùn)貨單。

　　第二十二條 由營業(yè)部訂立價(jià)格目錄或定價(jià)方法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規(guī)定，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核監(jiān)督。

　　第二十三條 銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換、修理和補(bǔ)件等三包事項(xiàng)，由營業(yè)部按規(guī)定辦妥業(yè)務(wù)手續(xù)后，憑證到財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

　　第六章 購貨與付款內(nèi)部掌控第二十四條企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由供應(yīng)部負(fù)責(zé)辦理，其他部門人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。購貨和付款業(yè)務(wù)一般按申購訂貨到貨驗(yàn)收付款等程序辦理，按合同承付貨款有據(jù)，拒付有理。

　　第二十五條 供應(yīng)部應(yīng)依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和庫存情況編制采購供應(yīng)計(jì)劃，對計(jì)劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責(zé)任明確、內(nèi)容全面。

　　第二十六條 市場臨時(shí)采購，由使用部門依據(jù)需求提出“請購單”，報(bào)經(jīng)供應(yīng)部審批后辦理，較大采購項(xiàng)目須報(bào)總經(jīng)理審批。

　　第二十七條 全部購貨業(yè)務(wù)須做到情報(bào)準(zhǔn)、質(zhì)量好、價(jià)格低、數(shù)量清、供貨適時(shí)、運(yùn)輸便利等。

　　第二十八條 采購到貨，要由倉庫和質(zhì)量檢驗(yàn)部門進(jìn)行驗(yàn)收，并由倉庫保管員、質(zhì)量檢查員及有關(guān)負(fù)責(zé)人在驗(yàn)收單上簽章。

　　第二十九條 無論是計(jì)劃合同訂貨還是市場臨時(shí)采購，購貨付款手續(xù)均由供應(yīng)部辦理。

　　第三十條 到貨驗(yàn)收付款后，由供應(yīng)部請款經(jīng)辦人將審核無誤的訂貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票賬單附在請款單第一聯(lián)后，經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)主管審批，到財(cái)務(wù)部辦理審核報(bào)銷轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

　　第三十一條 財(cái)務(wù)部核對從倉庫簽收的驗(yàn)收單和供應(yīng)部報(bào)銷轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單所附的驗(yàn)收單，以把握購貨業(yè)務(wù)的請款、報(bào)銷及在途物資的情況。

　　第七章 生產(chǎn)與費(fèi)用內(nèi)部掌控第三十二條有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)。對于原材料的消耗及成本費(fèi)用的發(fā)生和掌控，應(yīng)由生產(chǎn)部和財(cái)務(wù)部及全部有關(guān)部門建立成本責(zé)任制，嚴(yán)格管理成本費(fèi)用的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。

　　第三十三條 建立嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度，按技術(shù)消耗定額發(fā)料，按實(shí)際消耗計(jì)算材料成本。

　　第三十四條 加強(qiáng)人事和工資管理，核實(shí)工資的計(jì)算與發(fā)放，正確處理工資及福利費(fèi)的核算與調(diào)配。

　　第三十五條 重視制造費(fèi)用發(fā)生的核算與調(diào)配。

　　注意物料消耗、折舊費(fèi)的計(jì)算、費(fèi)用項(xiàng)目的設(shè)置等是否合法合理。

　　第三十六條 生產(chǎn)成本、運(yùn)輸成本、營業(yè)成本的計(jì)算要真實(shí)合理，不得亂擠亂攤成本。要?jiǎng)澢逶诋a(chǎn)品與完工產(chǎn)品和本期成本與下期成本及各種產(chǎn)品成本之間的界限。

　　第三十七條 對期間費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的項(xiàng)目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，憑證手續(xù)要合規(guī)。

　　第八章 存貨與倉庫內(nèi)部掌控

　　第三十八條 加強(qiáng)存貨和倉庫的管理，建立倉庫經(jīng)濟(jì)核算，必需做到賬、卡、物和資金的一致。

　　第三十九條 對存貨數(shù)量較大的企業(yè)，應(yīng)實(shí)行“永續(xù)盤存制”。

　　建立收發(fā)存和領(lǐng)退的計(jì)量、計(jì)價(jià)、檢驗(yàn)及定期盤存（每半年一次）與賬面結(jié)存核對的方法。其本期耗用或銷貨成本，按領(lǐng)發(fā)貨憑證計(jì)價(jià)確定。

　　第四十條 “實(shí)地盤存制”。

　　第四十一條 存貨計(jì)價(jià)方法。

　　1.對存貨實(shí)行“永續(xù)盤存制”有困難的企業(yè)，可實(shí)行1.按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的，接受加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

　　2.按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的，接受計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià)，期末分?jǐn)們r(jià)格差異。

　　第四十二條 低值易耗品，接受一次攤銷。如一次領(lǐng)用數(shù)額較大，影響當(dāng)期成本費(fèi)用，可通過待攤費(fèi)用分次攤銷。

　　第九章 工資與人事內(nèi)部掌控

　　第四十三條 職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變更等事項(xiàng)，應(yīng)由人力資源部適時(shí)以書面憑證通知財(cái)務(wù)部和員工所在單位，作為人事管理和計(jì)算發(fā)放工資的依據(jù)。

　　第四十四條 工資的計(jì)算和支出，要嚴(yán)格依照考勤制度、工時(shí)產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

　　并依據(jù)工資總額和有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，正確計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　　第四十五條 對職工的責(zé)任賠款，應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人力資源部依據(jù)有關(guān)法規(guī)，并經(jīng)職工本人簽字同意后，方可轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部扣款。

　　第四十六條 領(lǐng)取工資均應(yīng)由本人簽章。

　　本人不在應(yīng)由其指定人員或其同組人員代領(lǐng)并簽章。

　　在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)退回財(cái)務(wù)部記入“其他應(yīng)付款”賬戶。

　　第四十七條 依據(jù)成本核算方法，將工資及職工福利，按職工類別、工時(shí)產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)和單位工資標(biāo)準(zhǔn)，合理調(diào)配計(jì)入產(chǎn)品直接工資成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等有關(guān)賬戶。

　　第十章 收入利潤內(nèi)部掌控第四十八條當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入包含銷售收入、運(yùn)輸收入、營業(yè)收入和經(jīng)營收入，要全部適時(shí)入賬，并和與之對應(yīng)的銷售成本、運(yùn)輸成本、營業(yè)成本和經(jīng)營成本相互配比，減去當(dāng)期應(yīng)變的'營業(yè)稅金及附加和期間費(fèi)用后的余額，即為主營業(yè)務(wù)利潤。

　　第四十九條 當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入要全部適時(shí)入賬，并和與之對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出相配比，求出其他業(yè)務(wù)利潤。

　　第五十條 按規(guī)定計(jì)算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權(quán)責(zé)發(fā)生制，計(jì)算要合規(guī)、入賬要適時(shí)、處理要恰當(dāng)；對投資損失的計(jì)算要合法、正確和實(shí)事求是。

　　第五十一條 對營業(yè)外收支項(xiàng)目的設(shè)置要合法、合理，收支項(xiàng)目的數(shù)額要真實(shí)、正確，賬務(wù)處理要恰當(dāng)。

　　第五十二條 企業(yè)利潤總額依照有關(guān)部門規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅，再按規(guī)定的次序和確定比例進(jìn)行調(diào)配。

　　第五十三條 企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ)，下一年度的利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)仍不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等彌補(bǔ)。

　　第十一章 固定資產(chǎn)內(nèi)部掌控第五十四條實(shí)行財(cái)產(chǎn)主管部門、財(cái)產(chǎn)使用部門和財(cái)務(wù)核算管理部門綜合核算管理的分工負(fù)責(zé)制。

　　1.財(cái)產(chǎn)主管部門，系指本公司工程部，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)登記管理、建設(shè)和購置、處置和報(bào)廢等業(yè)務(wù)。

　　2.財(cái)產(chǎn)使用部門，是指占有、使用固定資產(chǎn)的各部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的合理使用，保管維護(hù)和修理。

　　3.財(cái)產(chǎn)核算管理部門，指本公司財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算，綜合價(jià)值管理，每年組織清查盤點(diǎn)一次。

　　第五十五條 固定資產(chǎn)的建設(shè)與購置，一般按下列程序辦理。

　　1.申請購建：由各使用部門提出加添固定資產(chǎn)的報(bào)告，交工程部進(jìn)行可行性討論后，提出購建報(bào)告。

　　2.審核批準(zhǔn)：呈報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。

　　3.對外訂貨：由工程部負(fù)責(zé)對外訂貨，簽訂建設(shè)安裝工程合同。

　　4.建設(shè)安裝：由工程部負(fù)責(zé)監(jiān)督施工單位施工，按工程進(jìn)度付款。

　　5.驗(yàn)收使用：由工程部組織驗(yàn)收，交付使用部門使用。

　　6.結(jié)算付款：依據(jù)固定資產(chǎn)購建報(bào)告，以訂貨、驗(yàn)收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù)，經(jīng)工程部審核無誤后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，到財(cái)務(wù)部辦理付款結(jié)算手續(xù)。

　　第五十六條 固定資產(chǎn)的處理與報(bào)廢。

　　固定資產(chǎn)的停用、出售或報(bào)廢處理，均由各保管使用部門提出看法，交工程部審核，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行處理，并報(bào)財(cái)務(wù)部審核后作財(cái)務(wù)處理。

　　第十二章 分析和考核

　　第五十七條 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)：本公司和所屬企業(yè)，可依照行業(yè)的特點(diǎn)，使用下列：

　　1.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債100%

　　2.速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）/流動(dòng)負(fù)債100%

　　3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入/應(yīng)收賬款平均余額100%

　　4.存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨100%

　　5.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100%

　　6.資本利潤率=利潤總額/資本金總額100%

　　7.營業(yè)收入利稅率=利稅總額/營業(yè)收入100%8.成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額100%

　　第五十八條 本公司和所屬各分公司內(nèi)部，實(shí)行分部核算。核算單位實(shí)行自定目標(biāo)、核定收入、掌控成本、責(zé)任考核、資產(chǎn)承包及超額有獎(jiǎng)的方法。

　　第十三章 內(nèi)部審計(jì)第五十九條公司設(shè)專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，負(fù)責(zé)公司各部門和所屬各分公司的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第六十條第六十一條 進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

　　公司每年對所屬企業(yè)進(jìn)行一次年度例行審計(jì)。

　　如董事會(huì)或總經(jīng)理認(rèn)為有必需，可隨時(shí)對所屬公司第十四章附則第六十二條第六十三條本制度經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，于公布之日起實(shí)行。

　　本制度解釋和修訂權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度2

　　[論文摘要]

　　隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)用越來越廣泛，隨之而來的如何發(fā)展我國的會(huì)計(jì)電算化的問題也越來越引起人們的關(guān)注。會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的現(xiàn)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的簡稱，是電子計(jì)算機(jī)代替人工，實(shí)現(xiàn)報(bào)帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對會(huì)計(jì)信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會(huì)計(jì)人員從繁重的手工勞動(dòng)中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時(shí)間，具有運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)容量大、數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢速度快捷、編制報(bào)表簡單、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點(diǎn)，核算手段和財(cái)務(wù)管理決策的現(xiàn)代化使收集、整理、傳輸、反饋的會(huì)計(jì)信息更準(zhǔn)確、更及時(shí)，提高了會(huì)計(jì)分析決策能力，為管理者提供所需的會(huì)計(jì)信息，更好地實(shí)現(xiàn)其參與管理、決策的職能。

　　我國進(jìn)入90年代以來，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已有十余年的歷史，會(huì)計(jì)電算化由簡單的數(shù)值計(jì)算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進(jìn)而到具有人工智能的會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)階段，會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步向深層次發(fā)展，這些變革給企業(yè)帶來巨大效益的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，文中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。”

　　為適應(yīng)我國加入WTO后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，企業(yè)應(yīng)深入地推行會(huì)計(jì)電算化。隨著電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，為了企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

　　[關(guān)鍵字]會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制

　　一、電算化會(huì)計(jì)特征:

　　1、信息系統(tǒng)的特征。所謂信息系統(tǒng)就是指從數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理到傳輸使用的整體。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理與報(bào)告使用會(huì)計(jì)信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個(gè)不同層次結(jié)構(gòu)，分別為不同管理層服務(wù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（ＡＤＰＳ）為操作層服務(wù)；會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（ＡＭＩＳ）為中層管理服務(wù)：會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（ＡＤＳＳ）為高層服務(wù)。同時(shí)，會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。

　　2、數(shù)據(jù)集中存放和管理的特征“電算化會(huì)計(jì)”改變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來的弊端,采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會(huì)計(jì)明細(xì)分類賬和對賬操作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

　　3、人機(jī)交互作用的特征。“電算化會(huì)計(jì)”可理解為一個(gè)由人、計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。因?yàn)樗�不僅具有核算的功能還具有管理和控制的功能，所以，它離不開人的交互作用，尤其是預(yù)測和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)不應(yīng)該是一個(gè)“儍瓜型”的仿真系統(tǒng)，而應(yīng)該是一個(gè)人機(jī)交互作用的“智能型”的管理信息系統(tǒng)。

　　“電算化會(huì)計(jì)”是會(huì)計(jì)學(xué)進(jìn)入信息時(shí)代的發(fā)展，它是會(huì)計(jì)學(xué)、電腦與信息技術(shù)、企業(yè)管理及經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)等學(xué)科相互交叉結(jié)合后產(chǎn)生的綜合性學(xué)科。從某種意義上說，“電算化會(huì)計(jì)”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會(huì)要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。

　　二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

　　（一）系統(tǒng)開發(fā)控制

　　系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個(gè)系統(tǒng)在正式投入運(yùn)行之前，每個(gè)新程序或修改后的程序在正式進(jìn)入系統(tǒng)之前，都經(jīng)過合法的申請、測試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運(yùn)行或非法程序進(jìn)入系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的應(yīng)具備以下幾方面。

　　1、授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可

　　計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)項(xiàng)目一般投資金額比較大，對現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此必須得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。

　　2、符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

　　不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必須遵循財(cái)政部或各省財(cái)政廳制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程團(tuán)、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。目前我國已經(jīng)頒布的有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要有財(cái)政部1994年頒布執(zhí)行的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以使企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。

　　3、人員培訓(xùn)

　　自行開發(fā)軟件在開發(fā)階段對使用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，包括系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的`內(nèi)部控制制度，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

　　4、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換

　　原有的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)或舊的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)被新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)替換，必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)當(dāng)采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)帳、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，需要新舊系統(tǒng)并行一般不少于三個(gè)月的時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

　　5、程序修改控制

　　會(huì)計(jì)軟件的修改必須經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

　　（二）會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全控制

　　目前，企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中主要存在的問題是數(shù)據(jù)的安全保密性差，這也正是企業(yè)內(nèi)控制度中最薄弱的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)電算化中數(shù)據(jù)的安全受到的威脅主要有：不可控制的自然災(zāi)害；非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障；存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴(kuò)充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護(hù)人員的錯(cuò)誤或疏忽；利用計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪；計(jì)算機(jī)病毒侵入等。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：實(shí)體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度3

　　【摘 要】企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善是為了更好的解決當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部管理過松、控制能力不強(qiáng)等問題，企業(yè)要通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來進(jìn)行內(nèi)部牽制和監(jiān)督制度的完善，通過對漏洞和隱患的消除來保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

　　【關(guān)鍵詞】內(nèi)部會(huì)計(jì)；控制制度；對策

　　我國在改革開放以前經(jīng)濟(jì)水平低，改革開放至今經(jīng)濟(jì)水平獲得了大幅度的增長，人們的生活也開始富裕起來，生活水平比起以往來說要高出很多，國家實(shí)力也大大的增強(qiáng)。但是目前我們必須正視一個(gè)問題，快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制制度之間的不協(xié)調(diào)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，特別是新舊體制更替的時(shí)候，是人們思想的轉(zhuǎn)變階段，也是企業(yè)內(nèi)部控制最弱的階段，經(jīng)X犯罪等等情況就相繼的出現(xiàn)。這是目前比較突出的問題，那么我們?yōu)榱烁�好的解決這些問題，提升企業(yè)的控制能力，強(qiáng)化企業(yè)管理力度，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)相關(guān)控制，以完善的機(jī)制來管理和控制企業(yè)，消除隱患，促進(jìn)企業(yè)的正常穩(wěn)定發(fā)展。

　　1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度概述

　　內(nèi)部控制是指由單位治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循的原則

　�。�1）符合國家有關(guān)法律法規(guī)。企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度都是在合乎國家法律法規(guī)的大前提下進(jìn)行的，所以企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須是在法律約束的范圍內(nèi)，不能逾越。

　　（2）符合企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營方式等實(shí)際情況。結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和情況來進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的確定。企業(yè)的發(fā)展都是從小到大，從不完善到完善，那么不同大小的企業(yè)其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也應(yīng)該不同，不能盲目的借鑒，需要結(jié)合企業(yè)自身情況來進(jìn)行綜合考量，制定出適合企業(yè)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

　�。�3）不相容職務(wù)分離。企業(yè)各項(xiàng)制度的有效執(zhí)行需要建立在崗位合理的前提下，職責(zé)權(quán)限劃分清楚，崗位之間沒有重復(fù)和缺失，這樣才能保證分工合作，并且互相監(jiān)督。

　�。�4）成本效益原則�？刂泣c(diǎn)應(yīng)該要結(jié)合成本、利益兩者的比例關(guān)系來進(jìn)行設(shè)置，最終目的都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

　�。�5）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度需要不斷的完善和更替，以滿足社會(huì)內(nèi)外部環(huán)境的不斷改變需要。

　　3.完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對策

　　3.1不相容職務(wù)分離控制

　　不相容職務(wù)指的是那些一人獨(dú)攬大權(quán)的職務(wù)，一個(gè)人獨(dú)攬大權(quán)很容易出現(xiàn)問題，像是如果工作出現(xiàn)問題，那么就有可能利用自身的職責(zé)來進(jìn)行錯(cuò)誤的掩蓋，或者是利用自身的職責(zé)來進(jìn)行利益的謀取。授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查都屬于不相容職務(wù)。如果不將這些職務(wù)進(jìn)行分離，那么舞弊等情況就很難避免。解決不相容職務(wù)問題的關(guān)鍵詞就是——內(nèi)部牽制。企業(yè)在職務(wù)的設(shè)置和崗位的分配時(shí)候需要了解哪些崗位和職務(wù)是不相容的，然后再規(guī)定崗位的權(quán)限范圍，通過崗位和職務(wù)之間的互相監(jiān)督來起到約束作用。

　　3.2授權(quán)審批控制

　　授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)審批形式通常有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)之分。常規(guī)授權(quán)是指單位在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)，用以規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者，其時(shí)效性一般較長。特別授權(quán)是指單位對辦理例外的、非常規(guī)性交易事件的權(quán)力、條件和責(zé)任的應(yīng)急性授權(quán)。

　　3.3會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

　　會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。其內(nèi)容主要包括：（1）依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)，設(shè)置總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)的單位，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職；（2）建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；（3）按照規(guī)定取得和填制原始憑證；（4）設(shè)計(jì)良好的憑證格式；（5）對憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)；（6）規(guī)定合理的憑證傳遞程序；（7）明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任；（8）合理設(shè)置賬戶，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬；（9）按照儈計(jì)法）和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　3.4財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

　　財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括：（1）財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管。關(guān)鍵是要妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對重要的文件資料，應(yīng)當(dāng)留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這在計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要。（2）定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對。它是指定期對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較。盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正�，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的`直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸該資產(chǎn)。限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。

　　3.5預(yù)算控制

　　預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動(dòng)的全過程，單位通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門等負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)有：（1）確定預(yù)算的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序；（2）編制和審定預(yù)算；（3）預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和責(zé)任人的落實(shí)；（4）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；（5）預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；（6）預(yù)算差異的分析和調(diào)整；（7）預(yù)算業(yè)績的考核和獎(jiǎng)懲。

　　3.6運(yùn)營分析控制

　　企業(yè)管理層對于企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營中所產(chǎn)生的各類信息都應(yīng)該要充分的利用，通過這些信息來進(jìn)行企業(yè)的運(yùn)營分析，并且借助各種分析方法來對企業(yè)的運(yùn)營前景進(jìn)行預(yù)測，從現(xiàn)有的運(yùn)行狀況中去發(fā)現(xiàn)問題，然后進(jìn)行解決。

　　3.7績效考評(píng)控制

　　績效考評(píng)控制是指企業(yè)以科學(xué)的考評(píng)指標(biāo)為依據(jù)，對企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的工作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的系統(tǒng)，這種評(píng)價(jià)結(jié)果對于企業(yè)員工的獎(jiǎng)金、升職、降職、處罰以及崗位調(diào)整具有很大的參考作用。

　　此外，常用的控制方法還有：內(nèi)部報(bào)告控制、復(fù)核控制、人員素質(zhì)控制等。

　　4.總結(jié)

　　目前企業(yè)內(nèi)部管理過于松弛、控制力度不大是普遍現(xiàn)象，而這些問題又是阻礙企業(yè)發(fā)展的重要因素，因此希望企業(yè)可以通過強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來緩解這一狀況，通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制讓企業(yè)的崗位職責(zé)更加的規(guī)范、清晰，確保對企業(yè)所有人員的控制和約束，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能，促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)事務(wù)穩(wěn)定開展。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度4

　　近些年來，國家為達(dá)到改善整體水環(huán)境，確保水利工程的有效運(yùn)行，完全的發(fā)揮出水利工程在國民經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)行效益，促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，國家正不斷的加大水利項(xiàng)目的建設(shè)力度，尤其是水利建設(shè)項(xiàng)目方面的資金投入不斷增加。20xx年初的中央“一號(hào)文件”規(guī)定，20xx年到20xx年，用于水利建設(shè)的年平均投入將會(huì)在20xx年的基礎(chǔ)上翻一番。按此推算，未來10年投放于水利建設(shè)上的資金將達(dá)4萬億，平均每年4000億。這時(shí)，加大對資金的管理力度，增強(qiáng)對水利專項(xiàng)資金的管理，促進(jìn)水利工程的內(nèi)部控制，提高資金運(yùn)作能力成為了資金管理的重中之重。與此同時(shí)，我國財(cái)政部也先后制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－工程項(xiàng)目（試行）》，給水利工程項(xiàng)目建設(shè)的資金管理提供了一個(gè)很好的依據(jù)。但是在水利工程項(xiàng)目建設(shè)的過程中還是存在著一些資金管理的缺陷，下面將就如何從水利工程建設(shè)的全過程，通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式來加強(qiáng)對工程建設(shè)資金管理談一些看法。

　　一、將會(huì)計(jì)控制融于水利工程項(xiàng)目建設(shè)的全過程，完全發(fā)揮其財(cái)務(wù)管理功能

　　水利工程的項(xiàng)目建設(shè)包括前期的規(guī)劃、勘測、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)，隨后進(jìn)入項(xiàng)目的施工、監(jiān)理以及竣工驗(yàn)收，是一個(gè)系統(tǒng)性的組織管理過程。水利工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括這樣五個(gè)基本環(huán)節(jié)：項(xiàng)目決策過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制、勘測設(shè)計(jì)及資金的概預(yù)算控制、招投標(biāo)過程中的合同控制、施工過程控制以及竣工驗(yàn)收控制。財(cái)務(wù)控制貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程，在豐富了財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)涵的同時(shí)也給工程的財(cái)務(wù)管理起到了積極作用。機(jī)構(gòu)在對工程的具體特點(diǎn)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，應(yīng)該選擇一個(gè)合理的方式來對施工資金預(yù)算進(jìn)行審核。這主要包括：工程定額使用的正確性、工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性、工程建設(shè)費(fèi)用的計(jì)取、匯總的合理性等。在施工管理控制過程中，控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于項(xiàng)目施工合同的執(zhí)行、項(xiàng)目專項(xiàng)資金的使用、工程投資于進(jìn)度的控制、施工費(fèi)用的控制等。在整個(gè)施工過程中，會(huì)計(jì)人員或者是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)都應(yīng)該參與進(jìn)來，對關(guān)鍵控制點(diǎn)予以重點(diǎn)把握。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包單位的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，根據(jù)合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價(jià)款結(jié)算，不得無故拖欠。因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)審核后方可付款。在工程的驗(yàn)收環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員或者是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的主要工作是就項(xiàng)目收尾工作開展全方位的清理工作，對各個(gè)施工單位所提交的工程竣工決算書進(jìn)行審核；之后整理并編制出竣工決算初稿，報(bào)請相關(guān)管理層進(jìn)行決算審計(jì)；對項(xiàng)目的投入與收益進(jìn)行分析。在整個(gè)竣工驗(yàn)收階段，會(huì)計(jì)控制都應(yīng)該參與進(jìn)來。

　　二、針對關(guān)鍵控制點(diǎn)建立崗位責(zé)任制，根本上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　由于水利工程建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，其涉及的資金較多，而且牽扯進(jìn)來的單位較多，參與人員復(fù)雜，這給工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制增加了難度。因此，工程建設(shè)單位應(yīng)該根據(jù)水利工程的這些特點(diǎn)，以工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心，通過找出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對工程項(xiàng)目進(jìn)行針對性的控制。這樣，不但可以提高內(nèi)部控制的效率和效果，同時(shí)還可以使得內(nèi)部控制制度精簡，增加內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的活力，不會(huì)由于制度過多而挫傷業(yè)務(wù)人員的.工作積極性。在對各個(gè)部門及崗位進(jìn)行設(shè)立的過程中，應(yīng)該盡量將不相容的崗位獨(dú)立開來，同時(shí)采用相互制約及相互監(jiān)督的方式建立起對應(yīng)的崗位責(zé)任制。通常而言，崗位業(yè)務(wù)不相容的主要包括：項(xiàng)目的決策和項(xiàng)目可行性分析工作；資金的概預(yù)算與預(yù)算審核工作；資金的支付與項(xiàng)目實(shí)施的具體運(yùn)行；竣工審計(jì)與竣工決算。同時(shí)，還應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目的相關(guān)業(yè)務(wù)建立一個(gè)完善的授權(quán)和審批制度，對授權(quán)方式、程序以及具體的權(quán)力范圍等都要有明確的界定和控制，對授權(quán)人的職責(zé)范圍以及工作要求等進(jìn)行嚴(yán)格要求。再次，在確定崗位時(shí)，還應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)人員的具體工作特點(diǎn)，諸如工作經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)知識(shí)等來詳細(xì)考慮，確定其人事厲害關(guān)系。只有做到上面幾點(diǎn)，才能夠保證權(quán)力受到控制，有效的防止違紀(jì)行為的發(fā)生。

　　三、做好內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，完善基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度

　　工程建設(shè)單位應(yīng)該建立起工程項(xiàng)目的監(jiān)督機(jī)制，在對執(zhí)行監(jiān)督檢查工作的人員以及機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限等加以明確，通過定期與不定期相結(jié)合的方式對之進(jìn)行檢查。作為水利工程項(xiàng)目控制中的一個(gè)重要方面，內(nèi)部審計(jì)要與工程具體的實(shí)際情況相結(jié)合，諸如工程投資規(guī)模的大小以及工程建設(shè)周期的長短等，設(shè)立一個(gè)具有獨(dú)立決策與執(zhí)行能力的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對整個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作的工作重點(diǎn)是對所使用的資金的合法性和使用效率進(jìn)行審計(jì)，而當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作則還將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的運(yùn)行情況等納入其中，形成了一個(gè)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的再監(jiān)督。

　　總之，應(yīng)當(dāng)建立和完善水利工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，全面梳理各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范水利工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)化水利工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保水利工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度5

　　摘要:對調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)核算與成本控制起著重要作用的會(huì)計(jì)核算中心，在方方面面中影響著行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作，對財(cái)產(chǎn)支出的深化改革、支出行為的規(guī)范以及公共財(cái)產(chǎn)的調(diào)控方面均有極大的幫助。但目前作為新型管理模式的會(huì)計(jì)核算中心在內(nèi)部控制制度上仍存在著諸多問題。因此如何完善核算中心的內(nèi)控制度仍然是目前行政事業(yè)單位需要考慮的一個(gè)重要問題。為此，主要基于會(huì)計(jì)核算中心的現(xiàn)狀，分析其中存在的問題，探究出現(xiàn)問題的原因所在，并嘗試提出針對性的建議措施，旨在為其今后的進(jìn)一步發(fā)展與完善提供參考。

　　關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;會(huì)計(jì)核算中心;內(nèi)部控制;制度

　　會(huì)計(jì)核算中心是一項(xiàng)集服務(wù)、管理與監(jiān)督為一體的新型管理模式，其在行政事業(yè)單位的應(yīng)用，不僅能深化財(cái)產(chǎn)收支改革、規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為操作、健全內(nèi)部約束機(jī)制，還對公共資產(chǎn)的調(diào)控影響重大。但就目前而言，實(shí)務(wù)工作中的會(huì)計(jì)核算中心在內(nèi)部控制制度上仍存在著諸多問題。如何完善核算中心的內(nèi)部控制制度仍然是目前行政事業(yè)單位需要考慮的一個(gè)重要問題。

　　１會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度中存在的問題及原因

　　作為一項(xiàng)集三位于一體的財(cái)產(chǎn)管理模式，會(huì)計(jì)核算中心的應(yīng)用對行政事業(yè)單位的財(cái)政安全意義重大，但目前其內(nèi)部控制制度上卻依然存在著問題，如工作人員思想認(rèn)識(shí)不足、工作程序不合理等，都是造成會(huì)計(jì)核算中心在實(shí)務(wù)操作中問題頻發(fā)的重要原因。

　�。保�１人員上的問題

　　現(xiàn)如今，不少行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門管理層對會(huì)計(jì)核算中心和內(nèi)部控制管理的重視度不足，對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本知識(shí)與運(yùn)行模式一無所知，甚至只重視業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，強(qiáng)調(diào)經(jīng)費(fèi)使用的審核，而忽視了會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)控管理，這些因思想認(rèn)識(shí)不足所導(dǎo)致的偏頗行為直接阻礙了會(huì)計(jì)核算中心的進(jìn)一步運(yùn)用與發(fā)展。除了管理層之外，財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)不均衡也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算中心出現(xiàn)問題的原因之一。人才是工作成功的根本與關(guān)鍵，這一準(zhǔn)則對會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制也不例外，高業(yè)務(wù)水平、具有良好職業(yè)道德的高素質(zhì)財(cái)務(wù)工作人員不僅能提高工作效率，還對保障財(cái)產(chǎn)支出的安全負(fù)有全責(zé)。然而，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)工作者素質(zhì)往往參差不齊。在職業(yè)道德上，不少會(huì)計(jì)目無法紀(jì)，為了自身利益對賬目弄虛作假的現(xiàn)象層出不窮，使得核算中心的內(nèi)控監(jiān)督難以進(jìn)行。在實(shí)務(wù)工作中，將工作重點(diǎn)僅局限于形式的規(guī)范上，對支出票據(jù)的完整填寫、審批程序的合理合法、支出標(biāo)準(zhǔn)符合規(guī)定過度重視，卻忽視了票據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性，有時(shí)即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)容不合規(guī)的異常票據(jù)也因擔(dān)心工作繁瑣而故意放任，這都導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作中不合理規(guī)的'現(xiàn)象發(fā)生，白白造成了單位財(cái)產(chǎn)的流失。

　�。保�２操作中的問題

　　除了財(cái)務(wù)工作者的認(rèn)識(shí)不足、素質(zhì)參差不齊等人員問題外，會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)控制度在實(shí)務(wù)操作中也問題不斷。不少事業(yè)單位在核算移交后便松懈了資產(chǎn)管理的后續(xù)工作，甚至連材料明細(xì)單的檢查、往來賬目的核對和固定資產(chǎn)的臺(tái)賬備錄等工作也相繼取消，為集體財(cái)產(chǎn)的流失埋下了隱患。在實(shí)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)人員常常身兼多職，既要處理報(bào)賬與審核憑證，還要進(jìn)行記賬、結(jié)算等核算工作，并隨時(shí)監(jiān)控審核流程，工作任務(wù)繁重復(fù)雜。工作程序的繁多與嚴(yán)重不合理造成了財(cái)務(wù)人員工作上的疏忽，比如結(jié)算單位送來的會(huì)計(jì)報(bào)表本應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的時(shí)間復(fù)核，卻常常因工作時(shí)間太緊而被疏忽。而一人多職的混亂現(xiàn)象不僅降低了工作者的辦事效率，還造成了監(jiān)督機(jī)制的缺乏，極容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)漏洞。此外，在執(zhí)行部門預(yù)算中，會(huì)計(jì)核算中心僅僅控制總額，而未對款、項(xiàng)、目、節(jié)等進(jìn)行分類細(xì)控，也是實(shí)務(wù)工作中存在的常見問題。財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中只基于指標(biāo)情況對項(xiàng)目支出與賬務(wù)處理的總額進(jìn)行控制管理，卻忽視了與單位預(yù)算項(xiàng)目的銜接，造成了支出分類指標(biāo)形同虛設(shè)，直接導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)混用、不合理費(fèi)用報(bào)銷、擠占公用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。

　　２加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度的措施

　　針對目前會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度上的問題，我們應(yīng)做到正確認(rèn)識(shí)，不能因出現(xiàn)問題就裹足不前，而應(yīng)從針對問題提出相應(yīng)的彌補(bǔ)措施，為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的進(jìn)一步發(fā)展提供參考。

　�。玻�１完善內(nèi)部控制制度和查報(bào)賬系統(tǒng)

　　會(huì)計(jì)核算中心工作性質(zhì)特殊，不但關(guān)系到財(cái)政工作的正常運(yùn)行，還關(guān)乎行政事業(yè)單位的生存與發(fā)展。因此，會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)控制度除了必須嚴(yán)格遵循財(cái)政部門頒布的各項(xiàng)規(guī)章法則外，還必須完善合理的工作制度和查報(bào)賬系統(tǒng)。對審核憑證進(jìn)行抽查的傳統(tǒng)制度造成了很多問題賬務(wù)的遺漏，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)審核部門公平、公正的形象。因此，建立全面的復(fù)核制度不但能有效減少會(huì)計(jì)處理中的錯(cuò)誤率，還能避免傳統(tǒng)側(cè)重形式忽略內(nèi)容的不合理監(jiān)督方式，在確保財(cái)產(chǎn)資料真實(shí)準(zhǔn)確的情況下，做到了形式與內(nèi)容的雙管齊下�；�于財(cái)務(wù)人員工作任務(wù)的繁重復(fù)雜，施行定期的輪崗制度既有益于減輕工作人員的負(fù)擔(dān)、保障崗位不會(huì)被空置，又有益于會(huì)計(jì)人員熟悉不同單位不同崗位的財(cái)務(wù)狀況和操作技能，在提升了財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平同時(shí)，避免了從業(yè)人員受金錢誘惑從而腐蝕墮落的現(xiàn)象發(fā)生，從而優(yōu)化了會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制環(huán)境，提升了整體的內(nèi)控水平。另外，在電算化高度發(fā)達(dá)的今天，完善遠(yuǎn)程查報(bào)賬系統(tǒng)不僅能建立高效地工作運(yùn)營機(jī)制，還能通過設(shè)置操作密碼與權(quán)限，明確崗位職責(zé)，防止越級(jí)操作的現(xiàn)象發(fā)生。

　�。玻�２加強(qiáng)工作人員內(nèi)部控制意識(shí)，提高從業(yè)人員素質(zhì)

　　加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)和提高從業(yè)人員的工作素質(zhì)是確保內(nèi)控制度得以正常施行的前提條件，而內(nèi)控意識(shí)的增強(qiáng)與工作素質(zhì)的提升與領(lǐng)導(dǎo)部門的宣傳和專業(yè)性的培訓(xùn)是密不可分的。財(cái)會(huì)部門對內(nèi)控制度重要性的宣傳，可以調(diào)動(dòng)起全體員工的工作積極性，端正工作態(tài)度。而加強(qiáng)專業(yè)性培訓(xùn)不僅能鞏固工作人員關(guān)于會(huì)計(jì)核算中心的相關(guān)知識(shí)，還能熟練其操作技巧，提高業(yè)務(wù)工作水平。要加強(qiáng)專業(yè)性培訓(xùn)，除了要定期展開學(xué)術(shù)知識(shí)講座外，還要在實(shí)踐中隨時(shí)教育工作人員，在工作中使從業(yè)人員的能力得要潛移默化的提升。在講座中，要求每個(gè)員工都要參與其中，加強(qiáng)交流聯(lián)系。講座內(nèi)容應(yīng)涉及到核算中心內(nèi)控工作的各項(xiàng)注意事項(xiàng)，而主講人員可以是財(cái)務(wù)科的領(lǐng)導(dǎo)工作者，也可以是經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)師。講座結(jié)束后，還可以組織討論與交流，成員之間相互探討工作經(jīng)驗(yàn)與培訓(xùn)體會(huì)，以鞏固所學(xué)知識(shí)。而在平常實(shí)踐工作中對財(cái)務(wù)科工作人員進(jìn)行教育也是必不可少的一項(xiàng)培訓(xùn)任務(wù)。部門內(nèi)部應(yīng)定期組織專業(yè)技能考核評(píng)比，使工作人員隨時(shí)警惕會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)控工作可能出現(xiàn)的問題，注意審核工作的規(guī)范性，嚴(yán)格監(jiān)控自己的行為，按照規(guī)章制度進(jìn)行工作，以便將會(huì)計(jì)核算工作真正落到實(shí)處。

　　２．３創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境

　　配合相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，行政事業(yè)單位還可成立監(jiān)督小組，以單位的高層管理人員擔(dān)任組長，按照制定的規(guī)章制度按時(shí)進(jìn)行監(jiān)察，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，查找原因，最終解決問題，以便糾正會(huì)計(jì)核算過程中的偏差與失誤。通過統(tǒng)管單位與會(huì)計(jì)核算中心對收支的相互監(jiān)督，檢查票據(jù)、備用金與固定資產(chǎn)及材料的實(shí)地情況等及時(shí)了解資金的入庫情況，以保證資產(chǎn)的完整性和信息的真實(shí)安全。而想加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境是關(guān)鍵。會(huì)計(jì)核算中心對核算單位的監(jiān)督控制都是在一定的控制環(huán)境中進(jìn)行的，控制環(huán)境的好壞直接影響到核算中心的工作效果，良好的內(nèi)控環(huán)境除了整體工作氛圍的融洽外，還包括公正廉潔的財(cái)務(wù)工作作風(fēng)。

　　３結(jié)束語

　　就現(xiàn)今情況而言，我國行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度中雖仍有諸多問題存在，如工作人員思想認(rèn)識(shí)不足、工作程序不合理等問題，但筆者相信通過完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)從業(yè)人員素質(zhì)和創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境，能夠全面提高會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)控水平，為促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)一步發(fā)展起到積極的作用。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度6

　　第一章總則

　　為規(guī)范XX鎮(zhèn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、健全財(cái)務(wù)管理制度、厘清財(cái)務(wù)報(bào)賬流程、提高資金的使用效率、消弭內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，保障本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度》等法律法規(guī)和《中共江口縣委江口縣人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)<江口縣行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理暫行辦法>（試行）的通知》（江委辦字〔20xx〕2號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合XX鎮(zhèn)實(shí)際情況，特制定本制度。

　　本制度適用鎮(zhèn)下轄各村（社區(qū)）委會(huì)、各站股所經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。

　　第二章內(nèi)控職責(zé)

　　一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職責(zé)制度

　　1.鎮(zhèn)主要財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)為XX財(cái)政分局。

　　2.認(rèn)真貫徹執(zhí)行《預(yù)算法》《會(huì)計(jì)法》，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，做好會(huì)計(jì)核算。

　　3.管理各科（股）室經(jīng)費(fèi)以及其他有關(guān)專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，制定鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)管理辦法和相關(guān)實(shí)施細(xì)則，并組織實(shí)施。編報(bào)部門預(yù)決算、審查核定年度預(yù)算，做好相關(guān)資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。

　　4.按照《會(huì)計(jì)法》的要求，認(rèn)真做好記賬、算賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚；日清月結(jié)，按期報(bào)賬。

　　5.按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算，節(jié)約開支，考核資金使用效果，充分利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，客觀、真實(shí)地對預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

　　6.每月向鎮(zhèn)黨委書記、鎮(zhèn)長、分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供會(huì)計(jì)報(bào)表，每季度至少向鎮(zhèn)黨委書記匯報(bào)一次財(cái)務(wù)收支運(yùn)行情況。

　　7.負(fù)責(zé)債權(quán)、債務(wù)工作，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全、完整。

　　8.按照會(huì)計(jì)檔案管理制度，負(fù)責(zé)記賬憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的立卷、建檔工作。

　　9.負(fù)責(zé)行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購、分發(fā)、繳銷等工作。

　　10.負(fù)責(zé)鎮(zhèn)所屬各村、各科（股）室經(jīng)費(fèi)申請報(bào)告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和報(bào)賬工作。

　　11.組織鎮(zhèn)各財(cái)務(wù)人員，學(xué)習(xí)國家財(cái)政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理。

　　12.接受并配合審計(jì)、財(cái)政等部門的監(jiān)督檢查；做好本單位財(cái)務(wù)公開，接受社會(huì)監(jiān)督。

　　二、財(cái)務(wù)人員職責(zé)制度

　�。ㄒ唬┴�(cái)政分局負(fù)責(zé)人職責(zé)

　　1.負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，綜合管理本級(jí)及本部門的計(jì)財(cái)工作，監(jiān)督本系統(tǒng)嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》《預(yù)算法》、國家財(cái)經(jīng)政策和內(nèi)部制定的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

　　2.組織編制并督促執(zhí)行本級(jí)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。積極組織收入，合理安排支出，保證各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。

　　3.切實(shí)加強(qiáng)部門預(yù)算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理，認(rèn)真實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督。對違背預(yù)算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)，嚴(yán)格把關(guān)，拒絕受理。

　　4.定期分析本級(jí)部門預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算外資金收支兩條線情況，認(rèn)真考核各類資金的使用效益，組織直屬單位內(nèi)部審計(jì)工作，對存在問題及時(shí)采取改進(jìn)措施。

　　5.制定內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，細(xì)化管理措施。

　　6.審查本部門對外提供的一切會(huì)計(jì)資料和統(tǒng)計(jì)資料。

　　7.負(fù)責(zé)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)中心任務(wù)，督促完成上級(jí)財(cái)政、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、物價(jià)、稅務(wù)等部門交辦的財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等工作，配合完成內(nèi)部各業(yè)務(wù)處室涉及計(jì)財(cái)方面的有關(guān)事項(xiàng)。

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

　　1.根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，科學(xué)設(shè)置各種會(huì)計(jì)賬冊。區(qū)分資金來源，認(rèn)真做好各類資金以及各類資產(chǎn)的記賬、算賬、對賬、報(bào)賬等日常會(huì)計(jì)核算工作，按照會(huì)計(jì)電算化的要求，堅(jiān)持做到及時(shí)記賬、按時(shí)結(jié)賬、如期報(bào)賬。

　　2.每月末登記好會(huì)計(jì)賬簿、做好會(huì)計(jì)報(bào)表，對會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行裝訂；每月5日前向財(cái)務(wù)主管和分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)送上月財(cái)務(wù)報(bào)表；按月與銀行及出納對賬。負(fù)責(zé)對當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行歸檔，并妥善保管。會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、預(yù)決算資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括報(bào)表及附注）及其他會(huì)計(jì)資料。

　　3.嚴(yán)格加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，定期檢查、分析并匯報(bào)單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃和年度預(yù)算的執(zhí)行情況，保證各單位按預(yù)算、有計(jì)劃地使用資金。定期考核各類資金使用效果，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的意見和建議。

　　4.嚴(yán)格劃清資金渠道和各項(xiàng)支出性質(zhì)，認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。通過對各戶記賬憑證和原始憑證的逐筆審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理違紀(jì)行為和各種不規(guī)范行為。定期清查各類財(cái)產(chǎn)物資，建立健全資產(chǎn)檔案，按規(guī)定及時(shí)審查和處理單位財(cái)產(chǎn)物資的添置、計(jì)價(jià)、調(diào)撥、變賣、報(bào)損、報(bào)廢等事宜。及時(shí)清理和結(jié)算本局各類債權(quán)債務(wù)，及時(shí)催收各種上交款項(xiàng)。

　　5.負(fù)責(zé)按期編制、匯總和報(bào)送本單位各種會(huì)計(jì)報(bào)表。及時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門提供詳實(shí)的會(huì)計(jì)資料和分析報(bào)告。

　　6.按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求，妥善保管好會(huì)計(jì)憑證.會(huì)計(jì)帳薄.會(huì)計(jì)報(bào)表及其他各種財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料，嚴(yán)格遵守國家保密制度，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對外公布各種會(huì)計(jì)資料。

　　7.負(fù)責(zé)本單位的賬務(wù)公開和督促各村進(jìn)行賬務(wù)公開。

　�。ㄈ�）出納崗位職責(zé)

　　1.嚴(yán)格區(qū)分資金渠道，熟練掌握各類費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍，堅(jiān)決執(zhí)行規(guī)定的預(yù)算報(bào)批程序和經(jīng)費(fèi)報(bào)賬程序。

　　2.熟練使用財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)，準(zhǔn)確及時(shí)支付各項(xiàng)費(fèi)用。

　　3.熟練使用財(cái)政非稅系統(tǒng)，準(zhǔn)確開具非稅票據(jù)，并記錄、核對已上繳財(cái)政和各項(xiàng)收入，及時(shí)撥回暫存款等資金。

　　4.認(rèn)真審查各種原始單據(jù)，對不真實(shí)、不合規(guī)的原始單據(jù)堅(jiān)決不予受理；對手續(xù)不全、內(nèi)容不完整或報(bào)批程序不規(guī)范的憑證必須在更正.補(bǔ)充后才予受理。

　　5.根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù)，及時(shí)準(zhǔn)確地編制記賬憑證，堅(jiān)持逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，按月與銀行和會(huì)計(jì)核對賬戶余額，做到記賬準(zhǔn)確，賬實(shí)相符。

　　6.嚴(yán)格堅(jiān)持現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，庫存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍內(nèi)，定期核對現(xiàn)金余額。

　　7.按規(guī)定程序處理并及時(shí)結(jié)算各種暫付款項(xiàng)，逾期不結(jié)算追究其責(zé)任。

　　8.認(rèn)真保管好財(cái)務(wù)專用章和私人印章、空白收據(jù)、銀行支票、支付密鑰及其他有價(jià)證券。不委托他人保管及使用本人的印章及密鑰，不外借使用票據(jù)，按分工和本職使用印章和密鑰；協(xié)助會(huì)計(jì)把好票據(jù)審核關(guān)，對違規(guī)收支票據(jù)及簽字蓋章不全的票據(jù)不予辦理收支業(yè)務(wù)。

　　9.按時(shí)完成鎮(zhèn)職工工資審核發(fā)放，及時(shí)辦結(jié)職業(yè)年金、社保、個(gè)稅等等代扣代繳事項(xiàng)；積極做好單位干部職工的工資調(diào)整、審批工作，做好組織、人事部門相關(guān)年報(bào)工作。

　　10.積極做好單位辦公物資等的采購、保管、分發(fā)工作，建立健全實(shí)物臺(tái)賬；

　　11.不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不能和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有直系親屬關(guān)系。

　　12.承辦負(fù)責(zé)人交辦的其他工作。

　�。ㄋ模┗�核會(huì)計(jì)職責(zé)

　　1.協(xié)助審查本級(jí)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃。

　　2.負(fù)責(zé)逐筆復(fù)核本部門各原始憑證和記賬憑證，并對復(fù)核簽署的一切憑證負(fù)責(zé)。

　　3.定期抽查各戶賬簿記錄。

　　4.復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表，并對復(fù)核的報(bào)表負(fù)責(zé)。

　　5.承辦財(cái)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)監(jiān)督的相關(guān)工作。

　　6.每日下午下班前取得銀行對賬單。

　　7.履行會(huì)計(jì)檔案管理員和非稅管理員職責(zé)。

　　8.承辦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他專項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)工作。

　�。ㄎ澹﹫�(bào)賬員職責(zé)

　　1.報(bào)賬員是指鎮(zhèn)政府、各站股所專職報(bào)賬員和因業(yè)務(wù)需要履行報(bào)賬手續(xù)的經(jīng)辦人員，以及各村（社區(qū)）報(bào)賬員，原則上報(bào)賬員應(yīng)由固定人員負(fù)責(zé)，實(shí)施統(tǒng)一報(bào)賬。

　　2.負(fù)責(zé)收集整理本部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)報(bào)賬依據(jù)和原始憑證，對原

　　始報(bào)賬資料的真實(shí)性、完整性和支出的合理性、合法性負(fù)責(zé)。

　　3.負(fù)責(zé)完成報(bào)賬業(yè)務(wù)的審批流程。

　　4.負(fù)責(zé)領(lǐng)取、保管、使用好本部門的備用金，備用金只供部門的零星業(yè)務(wù)開支，備用金不足時(shí)要及時(shí)報(bào)賬以補(bǔ)足備用金，報(bào)賬員要對備用金實(shí)行嚴(yán)格管理，對備用金的安全負(fù)責(zé)，并建立手工賬簿。

　�。�六）賬務(wù)處理程序制度

　　1.根據(jù)財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)制度和相關(guān)管理規(guī)定的要求，設(shè)置總賬會(huì)計(jì)科目和明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目。

　　2.根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。

　　3.根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，設(shè)置、啟用、登記總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬，按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進(jìn)行對賬、結(jié)賬、錯(cuò)賬更正。

　　4.根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。

　　第三章內(nèi)控管理

　　三、賬戶管理制度

　　1.財(cái)政分局開設(shè).變更或撤銷銀行賬戶，應(yīng)先報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批

　　準(zhǔn)，并經(jīng)縣財(cái)政局國庫部門審批后，再向開戶銀行提出申請，辦理有關(guān)手續(xù)。單位應(yīng)在國有、國家控股銀行或經(jīng)批準(zhǔn)為其開戶的商業(yè)銀行開設(shè)銀行賬戶。單位的所有資金應(yīng)全額繳入單位銀行賬戶統(tǒng)一管理

　　2.原則上只開設(shè)零余額賬戶（基本戶）、資金往來結(jié)算戶、扶貧資金報(bào)賬專戶、核算工會(huì)4個(gè)賬戶，只能在一個(gè)賬戶提取現(xiàn)金。上級(jí)文件另有規(guī)定的除外。

　　3.銀行賬戶的開設(shè)、變更和撤銷實(shí)行財(cái)政核準(zhǔn)、備案制度，賬戶開設(shè)按財(cái)政部門相關(guān)規(guī)定辦理。

　　4.單位所有對公賬戶均應(yīng)開通銀行短信提醒業(yè)務(wù)，至少有3名人員（單位主要負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)）納入提醒范圍。

　　5.會(huì)計(jì)（含會(huì)計(jì)主管）每月必須到開戶銀行打印對賬單，并經(jīng)分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字核實(shí)后裝入當(dāng)月會(huì)計(jì)憑證資料。

　　四、現(xiàn)金管理制度

　　1.管理原則：嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》進(jìn)行管理，要做到嚴(yán)格審核、手續(xù)齊備、當(dāng)面點(diǎn)清、堅(jiān)持復(fù)核、編證入賬、賬賬核對、日清日結(jié)、查核限額、及時(shí)存取，嚴(yán)禁“白條”入賬、不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴(yán)防挪用、確保安全。

　　2.開支范圍：公務(wù)卡結(jié)算范圍以外又確需現(xiàn)金結(jié)算的相關(guān)業(yè)務(wù)。例如：信訪維穩(wěn)、應(yīng)急管理、治安管理等突發(fā)急性事件。

　　3.定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。

　　4.現(xiàn)金的暫借和支取必須執(zhí)行嚴(yán)格的分層審批程序，審批程序不全的一律不予借支。

　　5.除社會(huì)服務(wù)中心（敬老院）外，其余部門或個(gè)人進(jìn)行現(xiàn)金的支取一律按照借款的形式辦理并發(fā)放

　　6.積極推廣使用財(cái)政公務(wù)卡。行政事業(yè)單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費(fèi)支出，包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、接待費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)和2萬元以下的`零星購買支出等，一般應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算。各單位應(yīng)根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出。公務(wù)卡的使用要嚴(yán)格按照相關(guān)管理辦法執(zhí)行。五、銀行存款管理制度

　　1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照銀行支付辦法的有關(guān)規(guī)定，正確選用銀行結(jié)算方式，保證結(jié)算的安全、方便、快捷和經(jīng)濟(jì)。

　　2.銀行存款的收支要嚴(yán)格遵守銀行的有關(guān)制度，接受銀行的監(jiān)督。各種銀行收付款憑證的款項(xiàng)來源.用途必須如實(shí)填寫，不得弄虛作假。

　　3.除銀行核定的庫存現(xiàn)金外，所有現(xiàn)金都必須存入銀行。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)生的資金收付，除按規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬或使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算

　　4.銀行存款賬戶只供本部門使用，不得出租.出借銀行賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。

　　5.各種收付款項(xiàng)的憑證，必須如實(shí)填寫款項(xiàng)來源或用途，不得巧立名目、弄虛作假、套取現(xiàn)金、套購物資、嚴(yán)禁利用銀行賬戶搞非法活動(dòng)。

　　6.嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，銀行印鑒由兩人以上負(fù)責(zé)保管，各種結(jié)算憑證由出納人員保管。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對預(yù)留銀行印鑒嚴(yán)格管理，對開出的支票、匯票等銀行票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，正確加蓋印鑒，不得在空白或要素填寫不齊全、不規(guī)范的票據(jù)上預(yù)蓋印鑒。出納人員不得保管全部銀行印鑒。

　　7.單位賬戶一律不得使用網(wǎng)銀。

　　8.出納人員、會(huì)計(jì)人員要及時(shí)做好銀行存款的記賬、對賬工作，月初由票據(jù)管理員領(lǐng)取銀行對賬單交會(huì)計(jì)人員對賬。

　　六、印章及U-key的管理制度

　　1、加強(qiáng)印章管理，按照不相容崗位（職責(zé)）管理原則，嚴(yán)禁一人保管全部財(cái)務(wù)印章，嚴(yán)禁一人操作完成所有支付業(yè)務(wù)流程。

　　2、規(guī)范預(yù)留印鑒章管理，開戶銀行與財(cái)政支付系統(tǒng)中所預(yù)留印鑒章應(yīng)保持一致，一般至少預(yù)留單位財(cái)務(wù)專用章、法人章和出納私章。預(yù)留印鑒章由財(cái)務(wù)人員分別管理，法人章可授權(quán)辦公室負(fù)責(zé)人管理。

　　3.財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人管理，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

　　4.個(gè)人私章和U-key由個(gè)人保管，財(cái)務(wù)專用章由出納保管，單位公章由單位法人保管。

　　5.個(gè)人因故無法保管個(gè)人私章和U-key的，可委托除出納外的人員保管。

　　七、報(bào)銷票據(jù)的管理制度

　　1.作為報(bào)銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財(cái)政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務(wù)或財(cái)政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報(bào)銷。

　　2.發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實(shí)開具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多.無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細(xì)清單。收據(jù)上必須要求其詳細(xì)列明收款事由。

　　3.凡遺失車票、船票、飛機(jī)票的，必須由當(dāng)事人書面說明情況，站股所分管領(lǐng)導(dǎo)簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報(bào)銷金額以核定數(shù)為準(zhǔn)。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋財(cái)務(wù)專用章的證明（需注明票據(jù)號(hào)碼、金額和內(nèi)容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復(fù)印件（須加財(cái)務(wù)專用章證明），由經(jīng)辦站股所分管領(lǐng)導(dǎo)簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報(bào)銷。

　　4.跨年度的票據(jù)，原則上不予報(bào)銷。如有特殊情況確需報(bào)銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟��?/p>

　　5.經(jīng)辦人員辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。

　　第四章收支管理

　　八、財(cái)務(wù)報(bào)賬審批制度

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)賬審批制度適用于一切涉及到鎮(zhèn)經(jīng)費(fèi)收支.借貸的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

　　2.經(jīng)費(fèi)按照資金性質(zhì)和使用用途劃分為：一般經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)兩類，一般經(jīng)費(fèi)包含：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、接待費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、網(wǎng)費(fèi)、電話費(fèi)、通用設(shè)備和服務(wù)的采購等維持機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的工作經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)包含：工程建設(shè)、項(xiàng)目管理和實(shí)施、專用設(shè)備與服務(wù)的采購和用于專項(xiàng)工作開展等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

　　3.經(jīng)費(fèi)報(bào)賬資料審核.報(bào)賬簽批如下：

　�。�1）一般經(jīng)費(fèi)3萬元及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)5萬元以下

　　報(bào)賬員收集、整理原始報(bào)賬資料→部門負(fù)責(zé)人審核→部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽批→財(cái)務(wù)室會(huì)計(jì)審核→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核→分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)簽批→財(cái)務(wù)室出納報(bào)賬。

　�。�2）一般經(jīng)費(fèi)3萬元至5萬元及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)5萬元至10萬元

　　部門報(bào)賬員收集、整理原始報(bào)賬資料→部門負(fù)責(zé)人審核→部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽批→財(cái)務(wù)室會(huì)計(jì)審核→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核→分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審核→單位主要負(fù)責(zé)人簽批→財(cái)務(wù)室出納報(bào)賬。

　�。�3）一般經(jīng)費(fèi)5萬元以上及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)10萬元以上部門報(bào)賬員收集、整理原始報(bào)賬資料→部門負(fù)責(zé)人審核→鎮(zhèn)黨委班子集體研究審批→部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽批→財(cái)務(wù)室會(huì)計(jì)審核→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核→分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)簽批→單位負(fù)責(zé)人簽批→財(cái)務(wù)室出納報(bào)賬。

　　4.除部分項(xiàng)目因上級(jí)機(jī)關(guān)、文件、管理辦法、實(shí)施細(xì)則等有明確規(guī)定和要求的以外，項(xiàng)目資料一般不由鎮(zhèn)法定代表人簽批，由項(xiàng)目主管部門分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽批。

　　5.對于國家、上級(jí)黨政機(jī)關(guān)、職能部門有具體要求的重點(diǎn)項(xiàng)目資金報(bào)賬工作，由各科（股）室報(bào)賬員配合項(xiàng)目實(shí)施人員嚴(yán)格按照專項(xiàng)資金相關(guān)報(bào)賬規(guī)定做好報(bào)賬資料制作、收集、整理等工作，具體報(bào)賬流程按上級(jí)規(guī)定執(zhí)行。

　　九、預(yù)借款管理制度

　　1.借款原則：一是預(yù)算控制原則。借用公款應(yīng)有對應(yīng)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算或經(jīng)費(fèi)來源方可辦理，嚴(yán)禁無預(yù)算借支；二是�？顚Ｓ迷瓌t。借用公款應(yīng)�？顚Ｓ谩⒁皇乱唤Y(jié)，禁止一借多用或揶作他用。堅(jiān)持“前賬不清新賬不借”、“一年多清年底必清”的工作機(jī)制、不得長期掛賬、不得轉(zhuǎn)移、混淆債權(quán)或債務(wù)，做到“資料全、賬目清”；三是銷賬留案原則，核銷借款應(yīng)建立備查賬，對已核銷借款進(jìn)行永久追溯。若以后年度收回已核銷借款的，應(yīng)依據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》相關(guān)要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　2.鎮(zhèn)公職人員、站股所、企業(yè)借用資金要按規(guī)定填寫《借款單》或簽訂《借款協(xié)議》，經(jīng)公職人員所屬站股所或項(xiàng)目主管部門分管領(lǐng)導(dǎo)審簽，由財(cái)政分局負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批，借支金額超過10000元的即認(rèn)定為重大借支，納入“重大事項(xiàng)”由鎮(zhèn)黨委會(huì)議集體審定。

　　3、應(yīng)急管理、信訪維穩(wěn)、社會(huì)突出問題治理等突發(fā)性、緊急性事項(xiàng)，經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)同意后，可在一定程度上簡化流程，但事后必須完善相關(guān)程序和資料。

　　4.辦理借款手續(xù)時(shí)，要出具有關(guān)批示或會(huì)議通知等相關(guān)資料。借用現(xiàn)金的經(jīng)辦人員必須是正式在編人員。非公務(wù)活動(dòng)一律不得借款，所有借支資金一律轉(zhuǎn)賬支付，不得使用現(xiàn)金。

　　5.工程類、政府采購類等項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度、政府采購制度及財(cái)政國庫集中支付相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，嚴(yán)禁個(gè)人借支項(xiàng)目資金或?qū)㈨?xiàng)目資金借支后掛靠在個(gè)人名下等行為。

　　6.嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄，對符合刷卡條件的，一律使用公務(wù)卡結(jié)算，不按規(guī)定使用公務(wù)卡的，財(cái)務(wù)人員可不予報(bào)賬核銷，若因特殊原因確需辦理現(xiàn)金借款時(shí)，借款人應(yīng)依據(jù)公務(wù)需要提出借款數(shù)額。

　　7.個(gè)人借用日常公務(wù)活動(dòng)資金應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)報(bào)銷結(jié)賬。如不能按規(guī)定時(shí)間報(bào)銷，應(yīng)向鎮(zhèn)政府出具書面說明材料。由財(cái)政分局在還款期限到期前7日內(nèi)通知借款人（部門），限期辦理報(bào)銷手續(xù)；無特殊原因超過3個(gè)月未報(bào)銷或還款的，經(jīng)報(bào)請鎮(zhèn)黨委會(huì)研究決定后，由鎮(zhèn)政府出具扣款通知書，并根據(jù)借款金額大小，根據(jù)黨委政府研究約定后，從借款人有關(guān)收入中一次性或分期扣回直至扣清。對無特殊情況拒不還款的，依法依規(guī)追繳。

　　8.個(gè)人特殊借款、項(xiàng)目資金借款應(yīng)嚴(yán)格按照《借款單》、《借款協(xié)議》所約定的借款期限進(jìn)行還款沖銷，未能按時(shí)還款或沖賬的，由鎮(zhèn)政府發(fā)出《催款通知書》，無特殊原因超過最后還款期限3個(gè)月未報(bào)銷或還款的，依法依規(guī)追繳。

　　9.需要以銀行結(jié)算方式預(yù)付款的，應(yīng)填寫《預(yù)付款申請單》經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審簽、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后按規(guī)定程序辦理。 10.對有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的借款，先認(rèn)定損失，再按照相關(guān)規(guī)定予以核銷。

　　十、差旅費(fèi)、公務(wù)用車管理、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)的管理制度

　　1.差旅費(fèi)、公務(wù)用車管理、會(huì)議費(fèi)相關(guān)制度分別按照《江口縣黨政機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》、《江口縣黨政機(jī)關(guān)公務(wù)用車管理實(shí)施細(xì)則》、《江口縣黨政機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》相關(guān)規(guī)定實(shí)施，培訓(xùn)費(fèi)參照《江口縣縣級(jí)黨政機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》相關(guān)規(guī)定實(shí)施。

　　2.加強(qiáng)車輛用油管理。公車加油在黨政辦開具油票進(jìn)行加油，如在外出差急需加油，駕駛?cè)藛T應(yīng)報(bào)黨政辦審批后，自行在加油站加油，并用發(fā)票按簽批程序到財(cái)政分局進(jìn)行報(bào)銷。

　　3.公車維修由該車輛負(fù)責(zé)人填制車輛維修申請單，并報(bào)鎮(zhèn)黨政辦備案后方可維修，如因特殊情況需對車輛進(jìn)行維修，不能及時(shí)填制車輛維修單的，需向鎮(zhèn)黨政辦電話報(bào)備，鎮(zhèn)黨政辦請示分管分管領(lǐng)同意后，方可進(jìn)行維修，維修完畢后，需要及時(shí)補(bǔ)填車輛維修申請。

　　十一、收費(fèi)管理制度

　　1.政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、其他政府非稅收入等政府非稅收入實(shí)行“收。支兩條線”管理。鎮(zhèn)凡有收費(fèi)業(yè)務(wù)的科（股）室，要嚴(yán)格按照收費(fèi)許可證批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行收費(fèi)。除財(cái)政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取政府非稅收入，必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制票據(jù)，并及時(shí)上繳財(cái)政分局，由財(cái)政分局統(tǒng)一上繳縣財(cái)政局。已使用電子票據(jù)的，具體實(shí)施按照《貴州省電子票據(jù)使用管理暫行辦法》執(zhí)行。

　　2.票據(jù)由財(cái)政分局負(fù)責(zé)到縣財(cái)政局領(lǐng)取，實(shí)行限量發(fā)放，驗(yàn)舊領(lǐng)新制度。有收費(fèi)業(yè)務(wù)的科（股）室要由專人負(fù)責(zé)購領(lǐng)、保管票據(jù)，并按照規(guī)定的期限到財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)核驗(yàn)，按期限上繳收入。用票單位應(yīng)按票種設(shè)置票據(jù)登記簿，如實(shí)反映收費(fèi)、罰沒票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況，并定期同財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)核對。收費(fèi)、罰沒票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號(hào)等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)報(bào)告。開具的票據(jù)必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯(cuò)誤，應(yīng)另行填開。填錯(cuò)的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)查明原因，聲明作廢，并寫出書面報(bào)告，報(bào)縣財(cái)政局收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)處理。

　　3.已開具的收費(fèi)、罰沒票據(jù)存根，應(yīng)妥善保管，嚴(yán)禁隨意丟棄。根據(jù)縣財(cái)政局的要求按時(shí)進(jìn)行對賬、沖號(hào)、銷毀。

　　4.電子資金往來結(jié)算票據(jù)及電子繳費(fèi)票據(jù)統(tǒng)一由鎮(zhèn)財(cái)政分局負(fù)責(zé)管理，有需要的村（社區(qū)）、站股所應(yīng)在鎮(zhèn)財(cái)政分局統(tǒng)一開具。

　　第五章采購與資產(chǎn)管理

　　十二、采購管理制度

　　1.單位原則上應(yīng)通過編制采購預(yù)算實(shí)施政府采購，無預(yù)算不予實(shí)施政府采購審批，特殊情況下的政府采購按相關(guān)規(guī)定辦理。

　　2.①貨物和服務(wù)類采購金額在20萬元（含）至50萬元（不含）[工程類60萬元（不含）]的項(xiàng)目于縣財(cái)政局采購股備案后由鎮(zhèn)政府自行組織采購，20萬元以下的項(xiàng)目由鎮(zhèn)政府自行組織采購。

　　②貨物和服務(wù)類采購金額在50萬元（不含）[工程類60萬元（不含）]以上的項(xiàng)目必須履行政府采購程序，嚴(yán)格按照《政府采購法》辦理。

　　3.由鎮(zhèn)政府下轄各站股所（村、社區(qū)）在自行組織采購時(shí)，除低值易耗品、零星物資采購及用工外應(yīng)嚴(yán)格按照比選程序?qū)嵤┎少�。比選供應(yīng)商應(yīng)不低于三家，且相關(guān)供應(yīng)商應(yīng)具備相應(yīng)的資質(zhì)。采購具有專業(yè)性、唯一性的貨物和服務(wù)存在供應(yīng)商不足三家的情況時(shí)，可出具相關(guān)的說明和佐證資料，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)（聯(lián)系領(lǐng)導(dǎo)）和分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)簽批同意后，可不采取比選程序進(jìn)行采購。

　　4.各站股所（村、社區(qū)）配置通用辦公室設(shè)備及辦公家具按照以下程序進(jìn)行：各站股所（村、社區(qū)）形成資產(chǎn)配置書面報(bào)告，經(jīng)分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)（聯(lián)系領(lǐng)導(dǎo)）簽批后→報(bào)縣財(cái)政局國資股審批→審批通過后按規(guī)定自行組織采購→采購結(jié)束后由鎮(zhèn)財(cái)政分局及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)登記和入賬。

　　5.各站股所（村、社區(qū)）固定資產(chǎn)處置程序如下：擬定資產(chǎn)處置報(bào)告經(jīng)分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)（聯(lián)系領(lǐng)導(dǎo)）簽批后縣財(cái)政局國資股審核（處置資產(chǎn)原值超過5萬元的，需縣分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后，再報(bào)縣財(cái)政局國資股）→縣財(cái)政局國資股進(jìn)行審核并出具審核意見→按規(guī)定對處置資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估和處置，并將處置相關(guān)資料交縣財(cái)政局國資股→國資部門按規(guī)定出具國有資產(chǎn)核銷文件→采購結(jié)束后由鎮(zhèn)財(cái)政分局及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)銷賬工作。

　　十三、資產(chǎn)管理制度

　　1.各站股所、村（社區(qū)）委會(huì)負(fù)責(zé)人為本部門實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物管理的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)在日常的資產(chǎn)管理工作。要保證資產(chǎn)的完整和正常使用。

　　2.資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置程序、審批權(quán)限和責(zé)任應(yīng)按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理。

　　3.貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，由分管領(lǐng)導(dǎo)（聯(lián)系領(lǐng)導(dǎo)）明確專人保管、專人使用，并嚴(yán)格按照規(guī)定的接觸限制條件和審批程序。

　　4.鎮(zhèn)財(cái)政分局負(fù)責(zé)對全鎮(zhèn)下轄所有部門固定資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，負(fù)責(zé)資產(chǎn)入賬、登記、劃轉(zhuǎn)、處置等工作的賬務(wù)處理和固定資產(chǎn)管理、使用的監(jiān)督。

　　5.各站股所、村（社區(qū)）委會(huì)應(yīng)配合鎮(zhèn)財(cái)政分局做好資產(chǎn)的臺(tái)賬管理，協(xié)助做好資產(chǎn)清查盤點(diǎn)和賬務(wù)處理等工作。

　　6.鎮(zhèn)財(cái)政分局應(yīng)定期不定期開展資產(chǎn)清查工作，確保賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

　　7.鎮(zhèn)財(cái)政分局應(yīng)及時(shí)完善資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。

　　第六章項(xiàng)目及合同管理

　　十四、項(xiàng)目管理制度

　　1.建立健全建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部管理制度，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離。

　　2.建立建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面材料，與相關(guān)資料一并妥善歸檔保管。

　　3.應(yīng)按照上級(jí)審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行�？顚Ｓ�，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。項(xiàng)目款按照報(bào)賬審批流程按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度撥付工程進(jìn)度款。

　　4.鎮(zhèn)財(cái)政分局應(yīng)與項(xiàng)目實(shí)施部門建立“雙責(zé)任、雙臺(tái)賬”管理機(jī)制。即項(xiàng)目實(shí)施部門建立項(xiàng)目資金撥付管理分臺(tái)賬，對項(xiàng)目程序?qū)徟�、�?xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、資金撥付進(jìn)行管理；鎮(zhèn)財(cái)政分局建立全鎮(zhèn)項(xiàng)目資金撥付總臺(tái)賬，對全鎮(zhèn)工程建設(shè)項(xiàng)目資金撥付進(jìn)行匯總管理。

　　5.項(xiàng)目所屬部門要加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目檔案管理，做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作和檔案、資產(chǎn)移交等工作。

　　十五、合同管理制度

　　1.建立健全合同內(nèi)部管理制度，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限。鎮(zhèn)政府對外簽訂合同的，原則上應(yīng)由法定代表人簽訂，經(jīng)過法定代表人授權(quán)委托的，可由具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽訂合同。村（社區(qū)）委會(huì)對外簽訂合同的，應(yīng)由村主任簽訂。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

　　2.鎮(zhèn)財(cái)政部門應(yīng)與合同歸口管理部門建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

　　3.對于影響重大、涉及較強(qiáng)專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等人員參與談判，必要時(shí)可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。

　　4.鎮(zhèn)財(cái)政分局應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，鎮(zhèn)財(cái)政分局應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

　　第七章會(huì)計(jì)工作交接、會(huì)計(jì)檔案管理和會(huì)計(jì)電算化管理制度

　　十六、會(huì)計(jì)工作交接制度

　　1、會(huì)計(jì)人員工作崗位調(diào)整或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，辦理交接手續(xù)。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

　　2、會(huì)計(jì)人員在辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：

　　3、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；

　　4、尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤�，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；

　　5、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料；

　　6、編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、票據(jù)、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。

　　7、移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收：

　　8、現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清；

　　9、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)；

　　10、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；

　　11、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

　　12、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在監(jiān)交清冊上簽名或者蓋章。移交人員對所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　13、會(huì)計(jì)年度終了后，對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理立卷，確保會(huì)計(jì)檔案的安全與完整。

　　14、及時(shí)編制清冊，填寫交接清單，移交本單位的檔案部門保管。

　　15、設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。

　　十七、會(huì)計(jì)檔案管理制度

　　1、會(huì)計(jì)檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要必須經(jīng)上級(jí)主管部門或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

　　2、外部借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；

　　3、鎮(zhèn)各部門內(nèi)部人員借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；

　　4、借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚；

　　5、借閱會(huì)計(jì)檔案人員不得在案卷中亂劃、標(biāo)記、拆散原卷，也不得涂改抽換、攜帶外出或復(fù)印原件（有特殊情況，須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能攜帶外出或復(fù)印原件）；

　　6、借出的會(huì)計(jì)檔案，管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。

　　7、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳簿、會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)備份的銷毀按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。

　　十八、會(huì)計(jì)電算化管理制度

　　1、軟件操作：負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作。

　　2、審核記賬：負(fù)責(zé)對輸入計(jì)算機(jī)的記賬憑證和原始憑證等進(jìn)行審核。

　　3、計(jì)算機(jī)維護(hù)：負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

　　4、數(shù)據(jù)分析：負(fù)責(zé)對計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

　　6、對操作人員的密碼嚴(yán)格管理，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員授權(quán)操作會(huì)計(jì)軟件；

　　7、操作人員離開計(jì)算機(jī)前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件；

　　8、根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作時(shí)間、內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。

　　9、確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除，對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)保存雙備份；

　　10、對正在使用會(huì)計(jì)軟件的修改、升版和硬件更換過程中，要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性，安排專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行修改、升版和硬件更換；

　　11、健全必要的計(jì)算機(jī)病毒防治措施。

　　12、會(huì)計(jì)電算化檔案，包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來的書面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；

　　13、嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的要求，對會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行專人管理；

　　14、對電算化會(huì)計(jì)檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作，對會(huì)計(jì)檔案雙備份的應(yīng)存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)；

　　15、采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案的，要定期進(jìn)行檢查，定期復(fù)制，防止由磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失；

　　16、嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，會(huì)計(jì)檔案不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。對任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等行為，都要進(jìn)行相應(yīng)的處理；

　　17、各種會(huì)計(jì)資料，包括打印出來的會(huì)計(jì)資料以及存儲(chǔ)會(huì)計(jì)資料的軟盤、硬盤、計(jì)算機(jī)設(shè)備、光盤等，未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，不得外借和帶出單位；

　　18、借閱會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄；存放在磁介質(zhì)上的會(huì)計(jì)資料借閱歸還時(shí)，還應(yīng)該認(rèn)真檢查，防止感染病毒。

　　第八章協(xié)同監(jiān)管

　　1.各站股所、村（社區(qū)）應(yīng)自覺接受上級(jí)財(cái)政、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查，同時(shí)自覺接受鎮(zhèn)紀(jì)委、鎮(zhèn)財(cái)政分局的監(jiān)管。

　　2.鎮(zhèn)財(cái)政分局每年必須開展兩次以上的財(cái)務(wù)自查，并對全鎮(zhèn)相關(guān)人員開展兩次以上的財(cái)經(jīng)法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。

　　3.各村（社區(qū)）必須嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)公開制度，自覺接受社會(huì)和群眾的監(jiān)督。

　　第九章附則

　　1.本制度如與上級(jí)出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定有不符之處，以上級(jí)的規(guī)定為準(zhǔn)。

　　2.本制度由鎮(zhèn)財(cái)政分局負(fù)責(zé)解釋。

　　3.本制度自發(fā)布之日起實(shí)施。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度7

　　隨著現(xiàn)代社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，交通行業(yè)的高速公路快速發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)成為高速公路經(jīng)營管理工作中的核心內(nèi)容。本文從高速公路內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的實(shí)際情況出發(fā)，簡明扼要地闡述了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建在高速公路管理中的必要性，分析了目前高速公路內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)存在的問題，并提出了相應(yīng)的完善措施建議。

　　隨著國家高速公路建設(shè)事業(yè)的不斷發(fā)展，如何加強(qiáng)高速公路事業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)是關(guān)系到事業(yè)興衰成敗的一項(xiàng)重要工作，也是高速公路相關(guān)事業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。建立和健全高速公路內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，全面推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，不僅有利于明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部職責(zé)行為、保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、提高管理效率、保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，也是高速公路經(jīng)營走向成熟、邁向和諧發(fā)展的標(biāo)志。做好高速公路內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，是加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管，提高高速公路經(jīng)營效率的重要一環(huán)。

　　一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)在高速公路管理中的必要性

　　高速公路建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是對整個(gè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施程序。它不僅包括內(nèi)部牽制，而且包括為保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量而采取的控制方法、措施和程序。根據(jù)美國COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制—整體框架》認(rèn)為內(nèi)部控制包含控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。中國財(cái)政部在制定《基本規(guī)范》時(shí)充分吸收和借鑒了該文件的合理成分。比如，規(guī)定內(nèi)部控制應(yīng)隨著環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的不斷修訂完善，體現(xiàn)了控制環(huán)境的理念等等。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是高速公路加強(qiáng)內(nèi)部管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范對于貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，對于在冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的順利開展，都具有極其重要的意義。同時(shí)，也是高速公路經(jīng)營管理活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在高速公路經(jīng)營管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。建立健全高速公路的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是高速公路穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。

　　二、目前高速公路內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)主要存在的問題

　　1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)發(fā)展較慢，有的已不適應(yīng)新形勢下高速公路發(fā)展的需要。福建省高速公路目前屬于自收自支的事業(yè)單位，已有多年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，一般來說，都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，基本業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理都有章可循。但隨著近幾年高速公路的快速發(fā)展，其原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度難以適應(yīng)新形勢、新環(huán)境的要求，有些內(nèi)容已經(jīng)比較陳舊，設(shè)計(jì)不全面，操作性不強(qiáng)，有的高速公路管理處甚至現(xiàn)在還沒有建立起一個(gè)能夠完全涵蓋經(jīng)營管理全過程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，許多經(jīng)營管理活動(dòng)缺乏有效的財(cái)務(wù)控制措施。

　　2、在對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，觀念較為淡薄。由于目前福建省高速公路的養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)管理已納入預(yù)算管理，有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，只要經(jīng)營管理中控制養(yǎng)護(hù)經(jīng)營支出不超財(cái)政預(yù)算就行，在管理上缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度管理理念;在有的高速公路管理處，很多人甚至領(lǐng)導(dǎo)都會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是會(huì)計(jì)部門的事，與其他部門無關(guān)。通常在一個(gè)管理處，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和執(zhí)行都是要求會(huì)計(jì)部門獨(dú)自完成，而沒有考慮到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度只有各個(gè)部門相互牽制，共同協(xié)作，才能真正發(fā)揮作用。

　　3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在執(zhí)行和監(jiān)管上力度較弱。有的高速公路管理處雖然建立了一系列有關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的規(guī)章制度，但是有章不循，監(jiān)管上也缺乏力度，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，只停留在書面上，表面上內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度裝訂成冊、上墻，但實(shí)際上，對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況不聞不問，許多內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度根本沒有落到實(shí)處，真是所謂的`把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度“印在紙上，貼在墻上”，其目的只是應(yīng)付有關(guān)部門的檢查和審計(jì)，造成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，也使其失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

　　4、人員素質(zhì)較低，有待于進(jìn)一步提高。有的高速公路管理處組建較早，當(dāng)時(shí)的人員結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，有的人員是從別的行業(yè)轉(zhuǎn)過來的，如各市的交通系統(tǒng)所屬的企業(yè);有的是從社會(huì)招工進(jìn)來的，社會(huì)上的廠礦企業(yè);有的是從大、中專院校畢業(yè)分配下來的，此類人員較少，這就造成了人員素質(zhì)參差不齊，再加之高速公路又已經(jīng)發(fā)展多年了，有的職工思想僵化、觀念陳舊，這些都嚴(yán)重制約了高速公路內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的發(fā)展，形成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度創(chuàng)新路上的障礙物。

　　三、完善高速公路內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對策措施

　　1、完善規(guī)章制度、創(chuàng)新內(nèi)控機(jī)制。進(jìn)一步完善規(guī)章制度，規(guī)章制度是構(gòu)筑內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要素，是各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和程序的總和，也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據(jù)。高速公路的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，并不是永恒不變的，隨著單位經(jīng)營管理活動(dòng)的發(fā)展和變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程就要做相應(yīng)改變，這就要求每一個(gè)高速公路管理處每時(shí)每刻都要注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，又發(fā)現(xiàn)新問題，又解決新問題，重復(fù)著這樣的一個(gè)循環(huán)過程。同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)又不是千篇一律的，每個(gè)高速公路管理處都要通過分析控制風(fēng)險(xiǎn)來確定控制點(diǎn)，再結(jié)合單位自身特點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際情況來選擇適宜的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施。

　　2、轉(zhuǎn)變陳舊觀念、增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)。高速公路的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也應(yīng)建立在成本與效益的原則基礎(chǔ)上，不能只片面地強(qiáng)調(diào)養(yǎng)護(hù)經(jīng)營支出不超財(cái)政預(yù)算就行，要結(jié)合各管理處的經(jīng)營管理活動(dòng)實(shí)際，進(jìn)行績效考評(píng)，通過有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，真正把財(cái)政預(yù)算撥付的資金用到實(shí)處，使有限的資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。

　　3、加強(qiáng)執(zhí)行力度、強(qiáng)化監(jiān)督管理。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度上，各高速公路管理處要克服以往重視非經(jīng)常性發(fā)生的事項(xiàng)控制而輕視經(jīng)常性發(fā)生的事項(xiàng)控制的這一傾向，在日常經(jīng)營管理中，進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任管理、制度管理，規(guī)范控制行為，建立健全集良好的會(huì)計(jì)控制環(huán)境、完善的會(huì)計(jì)控制體系和可靠充分的控制程序?yàn)橐惑w的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理機(jī)制。在監(jiān)管方面，形式一直比較單一，完全依賴于高速公路管理局內(nèi)部的審計(jì)部門，但由于內(nèi)部審計(jì)部門有其獨(dú)立性較差的先天不足，所以監(jiān)管之力還是有限，今后應(yīng)著重借助外部審計(jì)力量來加強(qiáng)監(jiān)管之力，并可結(jié)合年終審計(jì)對高速公路內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系進(jìn)行評(píng)審，并出具評(píng)審報(bào)告。

　　4、以人為本，要在提高經(jīng)營管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)上下功夫。各高速公路管理處的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要充分發(fā)揮經(jīng)營管理人員的作用，依靠提高經(jīng)營管理人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，變現(xiàn)在的人員壓力為人才動(dòng)力，來制定經(jīng)營管理目標(biāo)，設(shè)置核算控制機(jī)制。高速公路管理處最終形成的應(yīng)是：領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，財(cái)會(huì)部門主導(dǎo)、全體職工共同參與，圍繞高速公路管理處經(jīng)營管理目標(biāo)，堅(jiān)定不移，齊心協(xié)力，完善和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)管理處各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值的最大化。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度8

　　一、總則

　　1、為了適應(yīng)場經(jīng)濟(jì)的需要，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，公司根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定本制度。

　　2、公司財(cái)務(wù)管理由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，其基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金；參與經(jīng)營投資決算；有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)；努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　3、建立和健全公司的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的 安全完整和有效運(yùn)用，保證會(huì)計(jì)資料的有效性、真實(shí)性，提高管理水平和經(jīng)營效益，而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列組織規(guī)則、業(yè)務(wù)處理程序以及其他調(diào)節(jié)方法和措施的總稱。

　　4、公司內(nèi)部控制的基本原則：

　　（1）權(quán)力分隔。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，不能由一個(gè)部門和一個(gè)人全部包辦，以防止差錯(cuò)和弊端。

　�。�2）合理分管。實(shí)行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管、鑰匙分管等。

　�。�3）審批稽核。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批，同時(shí)要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的審核和稽核。

　�。�4）責(zé)任明確。各部門和人員職責(zé)分明，一般情況下都能落實(shí)到個(gè)人。

　�。�5）憑證控制。建立和健全憑證制度及嚴(yán)格傳遞程序，直到會(huì)計(jì)資料歸檔。

　�。�6）例行核對。對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄，都要進(jìn)行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物、賬款核對一致。

　　二、資金籌集

　　本公司所屬企業(yè)籌集的資本金，為本公司的法人資本金。

　　1、資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資本。資本金在經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走，如需增資，應(yīng)經(jīng)公司董事會(huì)研究決定，依照法定程序報(bào)經(jīng)工商行政管理部門辦理注冊變更登記手續(xù)。

　　2、本公司的所有者權(quán)益除實(shí)收資本外，還包括資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中資本公積和盈余公積經(jīng)公司董事會(huì)研究決定，可以按照規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本金

　　3、本公司通過負(fù)債方式籌集的資金，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。財(cái)務(wù)部門在籌短期借款、長期借款等負(fù)債時(shí)，應(yīng)考慮是否有利于經(jīng)營或投資項(xiàng)目及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等情況。

　　三、財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制

　　1、實(shí)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算控制

　�。�1）公司各部門要在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下，編好月份和現(xiàn)金（包括銀行）收支預(yù)算。月份提前一周，提前一個(gè)月編制報(bào)財(cái)務(wù)部。

　�。�2）現(xiàn)金收支預(yù)算的項(xiàng)目按“財(cái)務(wù)收支預(yù)算表”的現(xiàn)金部分編表。

　�。�3）財(cái)務(wù)部門和下屬企業(yè)財(cái)務(wù)收支預(yù)算匯總，加上公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬部分，即為全公司的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　�。�4）凡預(yù)算外的財(cái)務(wù)收支，需單列項(xiàng)目報(bào)告總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　2、建立定額備用金制度

　　對各部門零用現(xiàn)金實(shí)行限額開支審核報(bào)銷辦法。

　　1）各部門單項(xiàng)支出在***元以下的，以備用現(xiàn)金開支，然后將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽批后，到財(cái)務(wù)部門辦理審核報(bào)銷手續(xù)，到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金，以補(bǔ)充部門備用金。2）各部門單項(xiàng)支出在***元以上的，不能在備用金中支付。應(yīng)由用款部門填制：“請款單“，經(jīng)總經(jīng)理簽批后，到財(cái)務(wù)部門辦現(xiàn)預(yù)支款手續(xù)，由出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。

　　3）各部門在購置物品驗(yàn)收或付費(fèi)等業(yè)務(wù)手續(xù)辦妥后，應(yīng)及時(shí)將取得合法的發(fā)票單據(jù)（在發(fā)票背面要注明用途，有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、主管簽字）附在原“請款單”后面，到財(cái)務(wù)部門辦理單項(xiàng)報(bào)銷審核手續(xù)。如預(yù)支款與實(shí)際支付不一致時(shí)，應(yīng)在報(bào)銷時(shí)辦理多退或（少補(bǔ)款）手續(xù)。

　　4）單項(xiàng)在***元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要及時(shí)報(bào)銷，不得掛賬。

　　四、貨幣資金內(nèi)部控制

　　1、建立會(huì)計(jì)和出納職責(zé)分工制度

　　在財(cái)務(wù)部門設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)不得兼任出納。出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作，除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證和其他賬目，要定期與會(huì)計(jì)人員登記的現(xiàn)金銀行存款總賬，相互核對。

　　2、加強(qiáng)對現(xiàn)金的稽核管理

　　現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入，憑收入憑證和收入日報(bào)表進(jìn)行稽核。現(xiàn)金須及時(shí)入庫：各業(yè)務(wù)部門收入的現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)天送交財(cái)務(wù)部門，不得挪用、擠占和公款私存銀行。出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，須做到按日清日結(jié)，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對相符，是避免出現(xiàn)長款、短款現(xiàn)象。如有長款、短款，應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)的錯(cuò)誤及時(shí)更正，屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)由過失人賠償。堅(jiān)持現(xiàn)金盤點(diǎn)制度：除出納自身盤點(diǎn)，還應(yīng)由有財(cái)務(wù)人員定期抽查盤點(diǎn)，重點(diǎn)檢查賬款是否相符，有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)行為。

　　3、控制現(xiàn)金的使用范圍

　　按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資性支出和個(gè)人福利勞保支出、差旅費(fèi)、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額款項(xiàng)。其他特殊情況使用現(xiàn)金需經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。

　　4、嚴(yán)格付款審批和支票的簽發(fā)

　　所有付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限，由兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票必須經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財(cái)務(wù)和支票專用圖章，必須分別掌握，不得由一個(gè)人包辦。不準(zhǔn)開出“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進(jìn)行登記。

　　5、加強(qiáng)對銀行存款的管理。

　　1）各類貨幣資金，應(yīng)按照資金性質(zhì)或業(yè)務(wù)需要，開設(shè)銀行賬戶進(jìn)行結(jié)算。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置銀行存款分戶賬，逐日記錄收、支、結(jié)存情況，每月與銀行對賬單核對，編制未達(dá)賬款調(diào)節(jié)表，保持賬賬相符。

　　2）財(cái)務(wù)部門收到各業(yè)務(wù)部門的各種銀行收入的結(jié)算票據(jù)，填寫進(jìn)賬單及時(shí)送存銀行，在銀行確認(rèn)收妥后，有關(guān)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)部門方可辦理業(yè)務(wù)的結(jié)算手續(xù)。在款未收妥之前，不可辦理錢物交易的結(jié)算手續(xù)。

　　3）各類銀行存款的支票預(yù)留印鑒和密碼，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納人員分別掌握，不得向其他部門或個(gè)人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)由財(cái)務(wù)部查明原因，追究借用、泄密者的賠償責(zé)任。

　　4）使用現(xiàn)金支票，不論對外支付款項(xiàng)或補(bǔ)充庫存，均需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其指定人簽發(fā)。

　　5）使用轉(zhuǎn)賬支票，應(yīng)由經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人員持填寫借據(jù)和結(jié)算憑證（包括購貨發(fā)票、賬單、收據(jù)等）經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理簽字同意后，由出納開出轉(zhuǎn)賬支票，否則不給予辦理。轉(zhuǎn)賬支票如發(fā)生丟失現(xiàn)象，經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)告，并向銀行辦理掛失手續(xù)。由于支票丟失造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)由丟失人賠償，特殊情況可由財(cái)務(wù)部門根據(jù)具體情況提出處理意見，經(jīng)總經(jīng)理或上級(jí)批準(zhǔn)后處理。

　　6）需采用銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、信用證、托收承付等結(jié)算形式辦理收、付款項(xiàng)者，同領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票程序。

　　7）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員借領(lǐng)的空白支票和財(cái)務(wù)部門辦理的各種匯票，經(jīng)辦人員必須在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)辦理有關(guān)入庫審批和報(bào)銷手續(xù)，月終前必須將支票存根和未使用的支票交回財(cái)務(wù)部門。未按規(guī)定及時(shí)清理者，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕對其辦理支票再借領(lǐng)手續(xù)。

　　8）嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算規(guī)定。任何人不得出租或出借銀行存款賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不得弄虛作假套取現(xiàn)金和銀行信用卡。否則，由此造成的罰款等損失應(yīng)由責(zé)任人賠償。

　　五、對外投資內(nèi)部控制

　　1、長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資

　�。�1）長期投資項(xiàng)目要在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，立項(xiàng)進(jìn)行可行性研究，考慮資金的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)研究決定后進(jìn)行，確定主要負(fù)責(zé)人。對外合作參股項(xiàng)目，必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定辦理工商、稅務(wù)等手續(xù)。財(cái)務(wù)部要為決策提供參考意見，履行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)手續(xù)，督促檢查項(xiàng)目的執(zhí)行和效益情況。

　�。�2）對長期投資業(yè)務(wù)做好詳細(xì)記錄，建立定期盤點(diǎn)制度。對所屬企業(yè)每隔半年清點(diǎn)（清理）一次資產(chǎn)負(fù)債和檢查經(jīng)營情況。

　　（3）如長期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認(rèn)為有必要時(shí)，公司視情況授權(quán)財(cái)務(wù)部或委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對虧損單位或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此對虧損予以確認(rèn)，作出處理決定。

　�。�4）公司所屬企業(yè)因故撤銷、合并、出讓時(shí)，應(yīng)按《公司法》、《企業(yè)法》的有關(guān)要求，認(rèn)真做好債權(quán)債務(wù)的清理工作。

　　2、對外大額存款

　　（5）對外大額存款業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。一般按信用調(diào)查—利息比較—主管審查—總經(jīng)理批準(zhǔn)—對外存款—到期收回等程序辦理。（6）對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好詳細(xì)記錄，及時(shí)入賬，要注意合法性和正確性。

　　六、銷售與收款內(nèi)部控制

　　1、應(yīng)收款項(xiàng)系指公司對外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收賬款及除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。營銷部作為公司對外銷售的直接責(zé)任部門，應(yīng)認(rèn)真落實(shí)公司銷售控制制度并督促相關(guān)業(yè)務(wù)員認(rèn)真執(zhí)行。

　　2、公司對外銷售，營銷部應(yīng)嚴(yán)格按照合同管理制度，建立健全合同管理制度，充分分析客戶信用狀況、定期對常年主要客戶單位索取相關(guān)經(jīng)營信息(如會(huì)計(jì)報(bào)表等)，分析、判斷其經(jīng)營、現(xiàn)金流量情況，必要時(shí)由財(cái)務(wù)部門參與分析，審慎經(jīng)營。

　　3、業(yè)務(wù)員為應(yīng)收賬款的第一直接責(zé)任人，有責(zé)任對其客戶進(jìn)行全面的了解和分析并及時(shí)反饋對方的經(jīng)營狀況，以利于公司合理確定下一步銷售計(jì)劃。

　　6、財(cái)務(wù)部作為債權(quán)歸口管理部門，主要參與對主要客戶的資信分析、與各客戶應(yīng)收賬款的核對、向營銷部門反饋各客戶的貨款結(jié)算情況，督促營銷部門對未決款項(xiàng)的催討，并在了解客戶資信狀況的基礎(chǔ)上，作好銷售安全性分析及初步?jīng)Q策，對有風(fēng)險(xiǎn)單位協(xié)助業(yè)務(wù)員落實(shí)催討債務(wù)，必要時(shí)對重大風(fēng)險(xiǎn)單位通過法律途徑予以解決，力求公司損失的最小化。

　　7、財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立日常貨款往來的賬賬核對工作機(jī)制。對形成的差異，財(cái)務(wù)要與業(yè)務(wù)人員協(xié)同核對，可根據(jù)客戶采購規(guī)模分類進(jìn)行，做到大額客戶一月一對，一般客戶一季一對，終了，全面核對，使財(cái)務(wù)部門能在事后監(jiān)督上對公司資產(chǎn)的安全性實(shí)施有效監(jiān)督和管理，必要時(shí)建議對相關(guān)責(zé)任人作出相應(yīng)處理。

　　8、財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同營銷部門建立銷售考核制度，嚴(yán)格按照公司銷售管理制度對相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行考核。

　　9、公司對其他應(yīng)收款的控制，由財(cái)務(wù)部門具體落實(shí)。建立健全資金控制，對因部份緊密關(guān)系客戶的臨時(shí)資金短缺而需公司出資短期周轉(zhuǎn)的情況，應(yīng)尋求必要的保證，并盡量回避不必要的資金援助。對各項(xiàng)暫付款，各相關(guān)請用部門應(yīng)嚴(yán)格申請審批制度，并落實(shí)責(zé)任人負(fù)責(zé)收回，財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)合同、協(xié)議進(jìn)行支付。

　　10、壞賬損失的確認(rèn)與審批 由業(yè)務(wù)員提出報(bào)損請求，經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)部門提交損失報(bào)告(詳細(xì)說明壞賬形成的原因、過程有相關(guān)責(zé)任的認(rèn)定)，財(cái)務(wù)部核實(shí)會(huì)簽，并按規(guī)定報(bào)上級(jí)審批。

　　11、壞賬核銷的處理。壞賬一經(jīng)確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門即采用備抵法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并及時(shí)辦理報(bào)批手續(xù)。財(cái)務(wù)部門同時(shí)做好賬銷案存的記錄，并保留繼續(xù)要求相關(guān)業(yè)務(wù)員作出進(jìn)一步催討的`努力權(quán)利。如已核銷的壞賬收回，則相應(yīng)沖回已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)各。

　　七、成本與費(fèi)用內(nèi)部控制

　　1、對期間費(fèi)用——管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的項(xiàng)目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，憑證手續(xù)要合規(guī)。

　　成本費(fèi)用采用分級(jí)歸口管理方式，公司和分公司都應(yīng)結(jié)合自身職能和經(jīng)營特點(diǎn)制定本單位的成本、費(fèi)用管理制度，包括成本費(fèi)用的預(yù)算管理、審批、控制、分析、考核、獎(jiǎng)罰等制度。成本管理應(yīng)遵循歷史成本、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、一致性、配比性、劃分生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用等相關(guān)基本原則，劃清各種成本界限和成本開支范圍、不能混淆不清、弄虛作假，影響成本核算的準(zhǔn)確性

　　2、各單位職能部門具體負(fù)責(zé)制定和修正成本管理制度，編制成本預(yù)算，并按各項(xiàng)計(jì)劃的要求，將成本預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)到各基層單位。各部門按月將成本費(fèi)用開支情況與計(jì)劃進(jìn)行對照，檢查差異情況、分析原因、進(jìn)行考核，并與有關(guān)責(zé)任部門獎(jiǎng)罰掛鉤。

　　3、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用的支出，包括征地拆遷、規(guī)劃設(shè)計(jì)，組織施工、竣工驗(yàn)收，房產(chǎn)銷售費(fèi)用的支出，必須嚴(yán)格按協(xié)議的規(guī)定開支，先由主管部門，經(jīng)辦人簽名，再交總經(jīng)理審批后方能辦理，并嚴(yán)格掌握預(yù)付工程款和工程驗(yàn)收

　　與結(jié)算付款兩個(gè)重要環(huán)節(jié)。

　　4、差旅費(fèi)：參照當(dāng)?shù)叵�費(fèi)水準(zhǔn)，結(jié)合具體情況制訂統(tǒng)一的開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，報(bào)公司財(cái)務(wù)部、總經(jīng)辦批準(zhǔn)后執(zhí)行。差旅費(fèi)要按規(guī)定程序及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：應(yīng)在上年末時(shí)根據(jù)公司歷年的實(shí)際發(fā)生情況結(jié)合本的銷售預(yù)測，編制總量計(jì)劃，在總量控制，力求節(jié)約的原則下?lián)��?shí)列支。分公司全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可列支金額由有關(guān)部門會(huì)同公司財(cái)務(wù)部人共同核定。廣告費(fèi)：實(shí)行預(yù)算管理。超預(yù)算支出的廣告費(fèi)需追加預(yù)算，報(bào)經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)。公司財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)，審核后對外支付。

　　5、費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理制度，要嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。費(fèi)用管理以預(yù)算管理為主，形成歸口部門制定考核、部門內(nèi)部預(yù)算約束自主管理的總費(fèi)用限額使用制度。通過預(yù)算約束減少直至杜絕超預(yù)算、無預(yù)算外費(fèi)用的發(fā)生。

　　八、工薪與人事內(nèi)部控制

　　1、職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動(dòng)等事項(xiàng)，應(yīng)由人事部門及時(shí)以書面憑證通知財(cái)務(wù)部門和員工所在單位，作為人事管理和計(jì)算工資的依據(jù)。

　　2、每年由人力資源部與財(cái)務(wù)部根據(jù)績效考核的相關(guān)辦法制訂全年工資計(jì)劃，并與經(jīng)營計(jì)劃一起分解下達(dá)到各部門和下級(jí)單位，工資計(jì)劃執(zhí)行情況由人力資源部按月檢查與分析，建立工資的控制制度。工資的計(jì)算和支付，要嚴(yán)格按照考勤制度、工資標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行計(jì)算和發(fā)放，并根據(jù)工資總額和國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，正確計(jì)提職工福利費(fèi)、職式教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　　九、收入利潤內(nèi)部控制

　　1、根據(jù)購銷合同、租賃合同及時(shí)收回房款、按揭款、租金、其他應(yīng)收款等所有業(yè)務(wù)收入，要全部及時(shí)入賬并和與之對應(yīng)的銷售成本、支出相互配比，算出利潤。

　　2、企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅，然后按規(guī)定的順序和一定比例進(jìn)行分配。

　　十、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

　　固定資產(chǎn)的建設(shè)和購置、處理和報(bào)廢、一般按下列程序辦理

　　1、申請購建：由使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報(bào)告，交主管部門進(jìn)行可行性研究后提出購建報(bào)告。

　　2、審核批準(zhǔn)：報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)

　　3、對外訂貨：由主管部門負(fù)責(zé)對外訂貨，簽訂建設(shè)安裝工程合同。

　　4、建設(shè)安裝：由主管部門負(fù)責(zé)監(jiān)督施工單位施工，按工程進(jìn)度付款

　　5、結(jié)算付款：根據(jù)工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù)，由主管部門審核無誤的報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，到財(cái)務(wù)部門辦理付款結(jié)算手續(xù)。

　　6、固定資產(chǎn)的停用、出售或報(bào)廢處理，均由保管使用部門提出意見交主管部門審核，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行處理，并報(bào)財(cái)務(wù)部門審核作財(cái)務(wù)處理。

　　十一、在建工程的管理控制

　　1、在建工程是指通過可行性分析、按固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限批準(zhǔn)投資建設(shè)，經(jīng)立項(xiàng)審批處于前期準(zhǔn)備和施工期間的各項(xiàng)工程，房屋、建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。

　　2、在建工程按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程分別管理。

　　1)、出包工程應(yīng)組織好招、投標(biāo)工作，公司財(cái)務(wù)部參與招標(biāo)、投標(biāo)、預(yù)算審核、工程合同簽訂的全過程。

　　2)、非招標(biāo)工程和自營工程應(yīng)由承建方和有關(guān)職能部門編制工程預(yù)算，該預(yù)算經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)后，方能簽訂工程合同或動(dòng)工。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與重大合同的會(huì)簽。

　　3)、設(shè)備安裝工程中自購的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購審批制度和實(shí)物保管制度。大宗材料及機(jī)器設(shè)備的訂購，應(yīng)在產(chǎn)品的價(jià)格、質(zhì)量、性能比較后，確定供貨單位、簽訂購貨合同。單價(jià)在**萬元以上、總金額在**萬元以上的購貨合同報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　3、財(cái)務(wù)部對在建工程采用按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程、零星工程分類的基礎(chǔ)上再分工程項(xiàng)目、內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。工程物資應(yīng)建立數(shù)量、金額明細(xì)賬進(jìn)行核算，工程部門應(yīng)指定專人做好工程物資的入庫驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤存、賬簿登記工作，按月與財(cái)務(wù)核對，做到賬賬、賬實(shí)相符。

　　4、部門應(yīng)嚴(yán)格按合同支付工程款項(xiàng)，工程施工單位應(yīng)按月報(bào)送形象進(jìn)度表和工程價(jià)款單，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、公司財(cái)務(wù)部門復(fù)核、報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，支付工程進(jìn)度款。工程進(jìn)度款的支付，按以下的原則掌握：工程竣工后，應(yīng)保留10-20%的工程款；待工程全面驗(yàn)收合格、決算審計(jì)后，應(yīng)保留5%質(zhì)量保證金，質(zhì)保期后使用部門與資產(chǎn)歸口部門共同認(rèn)定確無質(zhì)量問題后，全部付清。

　　5、工程管理部門須按月工程進(jìn)度編制資金投放預(yù)算，報(bào)公司財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門審核和調(diào)度資金。財(cái)務(wù)部門實(shí)際付款時(shí)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，按批準(zhǔn)后的金額支付工程進(jìn)度款。

　　6、在建工程在達(dá)到固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容、具備使用和投產(chǎn)條件的，工程管理部門應(yīng)及時(shí)組織竣工驗(yàn)收。同時(shí)與資產(chǎn)歸口管理部門及時(shí)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。交接驗(yàn)收時(shí)，須做好文字記載，并由有關(guān)人員簽字，財(cái)務(wù)部門同時(shí)做好資產(chǎn)估價(jià)入賬和計(jì)提折舊的工作。工程竣工驗(yàn)收中，發(fā)現(xiàn)因施工單位原因，工程的工期、質(zhì)量或功能未能達(dá)到合同規(guī)定要求時(shí)，應(yīng)扣付工程款或要求賠償，如預(yù)留保證金不足抵扣時(shí)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)追回。

　　7、工程決算的審計(jì)歸口公司財(cái)務(wù)部審計(jì)組管理，工程決算審計(jì)應(yīng)在開工時(shí)便確定審計(jì)組人員構(gòu)成，以便審計(jì)組跟蹤工程建設(shè)的全過程；大型工程項(xiàng)目應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)后的工程決算作為財(cái)務(wù)部門支付工程余款和調(diào)整固定資產(chǎn)原值與已提折舊的依據(jù)。

　　8、工程竣工決算辦理后，若需辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明的，工程管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)及時(shí)辦理，并將固定資產(chǎn)清冊，連同可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)價(jià)報(bào)告、設(shè)計(jì)圖紙、工程預(yù)決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長期保管。

　　十二、分析和考核

　　本公司和下屬企業(yè)內(nèi)部，可實(shí)行分部核算，自定目標(biāo)，核定收入、控制成本，提高效益，責(zé)任考核及超額有獎(jiǎng)的辦法；自定財(cái)務(wù)和效益考核指標(biāo)及具體管理辦法。

　　十三、內(nèi)部審計(jì)

　　1、如董事會(huì)或總經(jīng)理認(rèn)為必要可隨時(shí)對所屬企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

　　十四、附則

　　1、制度經(jīng)公司****批準(zhǔn)后正式實(shí)行。

　　2、本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

　　附表

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度9

　　摘 要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息，保護(hù)其資產(chǎn)的安全及完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度能夠貫徹執(zhí)行而指定的一系列控制的方法、措施、程序。雖然內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)在我國實(shí)行了多年，但由于實(shí)際工作中內(nèi)部的控制和執(zhí)行仍然存在一定的問題，尤其是在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，內(nèi)外部環(huán)境的變化更加值得我們對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題進(jìn)行深思。同樣，我國企業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也存在諸多問題。本文主要分析了制定企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的意義，以及如何完善內(nèi)部控制制度的方法。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)控制；管理；監(jiān)督；完善

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)控制；管理；監(jiān)督；完善

　　很多企業(yè)并沒有一個(gè)完整的、系統(tǒng)的、獨(dú)立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，管理混亂。有些單位的財(cái)務(wù)管理制度甚至只是形式的存在。主要體現(xiàn)在一下幾點(diǎn)：第一，沒有明確崗位職責(zé)，一些單位的記賬人員既是保管人員，又是保管人員，一人兼多崗。第二，沒有完善的監(jiān)督體制，重大事項(xiàng)的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)沒有得到分離制約。第三，財(cái)產(chǎn)清查的程序不夠明確。第四，內(nèi)部審計(jì)工作沒有制度。第五，忽視風(fēng)險(xiǎn)的把控，導(dǎo)致單位存在隱患和蒙受損失。

　　一、制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的意義

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫徹了新的《會(huì)計(jì)法》，是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本保證。正確可靠的會(huì)計(jì)信息可以使企業(yè)的經(jīng)營者和管理者客觀正確的了解過去，認(rèn)識(shí)和把握現(xiàn)在，對未來進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測，從而做出正確的決策，同時(shí)也是投資人正確認(rèn)識(shí)企業(yè)的重要手段。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行相關(guān)的業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)的將職責(zé)進(jìn)行分工，使會(huì)計(jì)信息可以在相互牽制，有效地防止錯(cuò)誤的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要目標(biāo)是保證所有的交易和事項(xiàng)能夠以正確的金額，在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)高效的記錄適當(dāng)?shù)馁~戶，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

　　（二）可以保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資的安全及完整。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對財(cái)產(chǎn)物資的保管以及使用進(jìn)行了明確的規(guī)定，建立了相應(yīng)的規(guī)章制度，并且采取了相應(yīng)的管理方法，可以有效地防止和減少企業(yè)的財(cái)物損壞，失竊等問題的發(fā)生。

　�。ㄈ�）國家制定一系列財(cái)政政策以及法規(guī)，要求企業(yè)嚴(yán)格遵守，企業(yè)則通過建立內(nèi)部控制制度將各種制度法規(guī)與企業(yè)管理相融合，從而使企業(yè)經(jīng)營管理者在執(zhí)行中按照各種規(guī)章制度，依法經(jīng)營，以保證國家的政策法規(guī)能夠在企業(yè)管理中得到充分有效地實(shí)施。除此之外，科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還能夠提高企業(yè)的經(jīng)營管理的工作效率，能夠提供及時(shí)準(zhǔn)確的經(jīng)營管理信息，為經(jīng)營和管理者合理地進(jìn)行資源內(nèi)部整合。各企業(yè)，各部門的員工能夠明確目標(biāo)，各盡其職。

　　（四）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠規(guī)范運(yùn)行的基本措施。作為一種互為牽制的防范制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的職能能夠得以實(shí)現(xiàn)，必須在企業(yè)的內(nèi)部形成相互制約的關(guān)系，在重要的部門和環(huán)節(jié)之間要建立各種監(jiān)督與制約關(guān)系，明確各單位各部門的職能和責(zé)任范圍，做到責(zé)有所歸，權(quán)有所屬，利有所享，使得各單位各部門之間相互配合，從而順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

　�。ㄎ澹╇S著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，為了適應(yīng)國際競爭的迫切需要，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大，面對如此眾多的國外優(yōu)秀企業(yè)的激烈競爭與挑戰(zhàn)，提升自身的競爭力，積極參與到世界的競爭潮流當(dāng)中，這將是我國企業(yè)即將面臨的難題。為了實(shí)現(xiàn)這一迫切的需求，企業(yè)建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是提高經(jīng)營管理，在國際競爭中立于不敗之地的有效保證。

　　二、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的方法

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度

　　建立健全的內(nèi)部監(jiān)督體系才能保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施和開展。及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過程中的問題并及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正，使會(huì)計(jì)控制制度更加完善。企業(yè)最主要的監(jiān)督和評(píng)價(jià)方法就是內(nèi)部審計(jì)，為了確保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度切實(shí)可行取得良好的.效果，必須要對其實(shí)施恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督審查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的地位是當(dāng)務(wù)之急，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督到事前，事中的逐漸轉(zhuǎn)變，從而使監(jiān)督具有日常性和控制性。同時(shí)將監(jiān)督評(píng)價(jià)的結(jié)果及時(shí)的反饋，協(xié)助企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的指定。企業(yè)可以采用引入外部的監(jiān)督力量，比如注冊會(huì)計(jì)師，對其進(jìn)行監(jiān)督，從而保證外部會(huì)計(jì)控制制度可以有效實(shí)施。

　　（二）提高管理層內(nèi)部控制意識(shí)。

　　有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簡單的認(rèn)為內(nèi)部控制不能創(chuàng)造效益，因此增加人員編制的，忽略了企業(yè)內(nèi)部控制。現(xiàn)代企業(yè)競爭雖然是人才的競爭，但是只有高素質(zhì)的人才，才能為企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值，而并非靠增加人員編制，要想提高企業(yè)的資金實(shí)力，增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭力，要提高管理層內(nèi)部控制的意識(shí)。管理層內(nèi)部控制的意識(shí)能否跟進(jìn)，將對企業(yè)的發(fā)展起到很重要的作用。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制

　　業(yè)務(wù)流程控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心環(huán)節(jié)，其控制方法的合理性、有效性直接決定著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。建立合理的業(yè)務(wù)流程控制制度和完整的會(huì)計(jì)處理程序。例如，原始資料要先經(jīng)過會(huì)計(jì)人員及內(nèi)部相關(guān)部門檢查和監(jiān)督后再進(jìn)入審批和記賬等環(huán)節(jié);對于已處理的會(huì)計(jì)信息或單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，一定要進(jìn)行復(fù)核，強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的實(shí)際把關(guān)效果，防止違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生。

　　（四）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。

　　會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的執(zhí)行者，內(nèi)部控制制度的成敗取決于會(huì)計(jì)人員的水平和素質(zhì)的高低，因此，要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，提高其業(yè)務(wù)技能和工作的能力，減少由于技術(shù)引起的會(huì)計(jì)信息失真的錯(cuò)誤，提升會(huì)計(jì)人員整體的素質(zhì)。與此同時(shí)，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的培訓(xùn)，對反腐倡廉，違法違紀(jì)等方面的教育。實(shí)行輪崗制，可以有效地消除一些蓄謀侵占盜用的念頭。定期對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行綜合考評(píng)，獎(jiǎng)罰合理，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員工作的積極性。

　　三、小結(jié)

　　總而言之，企業(yè)的經(jīng)營和管理中，內(nèi)部控制起到越來越重要的作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深化和發(fā)展，對企業(yè)的行為規(guī)范要求越來越高。因此，企業(yè)要想不斷地發(fā)展必須完善內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制可以優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)效率，帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，更能使企業(yè)有效防范各種欺詐行為。使企業(yè)和員工的財(cái)產(chǎn)不受損害，建立科學(xué)的管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，這才是企業(yè)健康發(fā)展之路。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]王瑋.我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題分析[J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),20xx(17).

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度10

　　內(nèi)部控制，對于單位的現(xiàn)代化管理而言，是其中的重要組成部分，對于單位財(cái)務(wù)工作而言，內(nèi)部控制能夠提高財(cái)務(wù)工作的信息質(zhì)量，從根本上保護(hù)資產(chǎn)的安全以及完整性。當(dāng)下，對于在我國的醫(yī)院中占據(jù)主導(dǎo)地位的公立醫(yī)院，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就顯得更為重要。下面就公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度建設(shè)展開研究。

　　一、公立醫(yī)院建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的意義

　　對于公立醫(yī)院來說，其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與企業(yè)相比，皆具有復(fù)雜性、特殊性的特點(diǎn)，所以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的良好與否，將直接影響公立醫(yī)院的健康有序發(fā)展，下面對公立醫(yī)院建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)際意義進(jìn)行詳細(xì)說明。

　�。ㄒ唬�實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要保障

　　公立醫(yī)院是不以營利為目的事業(yè)單位，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是提高資金使用效率、維護(hù)國有資產(chǎn)安全、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法開展。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的有效手段之一，其制度建設(shè)是現(xiàn)代公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的重要內(nèi)容，能夠切實(shí)保障醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化、合法化開展，杜絕出現(xiàn)資金浪費(fèi)或國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制效率。

　　（二）保證公立醫(yī)院資金運(yùn)營效益的有效手段

　　在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制覆蓋到醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠保證醫(yī)院資金有效運(yùn)營。如，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度通過規(guī)范會(huì)計(jì)工作，可以提高醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，使財(cái)務(wù)報(bào)告如實(shí)反映醫(yī)院資金的使用情況，并為資金運(yùn)營提供決策支持；通過加強(qiáng)收入與支出內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院收支標(biāo)準(zhǔn)，杜絕擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、隨意審批資金支出、違規(guī)截留或占用資金等現(xiàn)象，從而保證醫(yī)院資金運(yùn)營效益。

　�。ㄈ�）維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全完整的必然選擇

　　公立醫(yī)院的大部分資產(chǎn)均屬于國有資產(chǎn)，為了防止國有資產(chǎn)流失，醫(yī)院必須加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)管，保障現(xiàn)金和銀行存款安全，保護(hù)醫(yī)院設(shè)備、醫(yī)用耗材等實(shí)物資產(chǎn)的安全，做好資產(chǎn)使用分析評(píng)價(jià)工作，有利于增強(qiáng)醫(yī)院管理國有資產(chǎn)的保值能力，堵塞國有資產(chǎn)流失的漏洞。

　　二、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思路

　　要做好公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，必須從制度建設(shè)上加以著手，其中包含健全收入管理內(nèi)部控制制度、健全支出管理內(nèi)部控制制度、健全資金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度、實(shí)行內(nèi)部牽制制度、建立關(guān)鍵崗位輪崗制度，下面就其體系展開具體分析。

　�。ㄒ唬┙∪�收入管理內(nèi)部控制制度

　　醫(yī)院收入是維持醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的.重要經(jīng)濟(jì)來源，收入管理是公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。所以，公立醫(yī)院要加強(qiáng)收入內(nèi)部控制，健全相關(guān)規(guī)章制度，保障各項(xiàng)收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬。具體內(nèi)控措施如下：

　　一是物價(jià)管理制度：財(cái)務(wù)科、藥學(xué)部嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)管理部門制定的醫(yī)療、藥品收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在HIS信息系統(tǒng)及時(shí)調(diào)整全院各項(xiàng)相應(yīng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)對各個(gè)科室的收費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)控，定期抽查和分析門診、住院病人費(fèi)用情況和趨勢，并將檢查結(jié)果、整改建議上報(bào)主管院領(lǐng)導(dǎo)和反饋相關(guān)科室，確保醫(yī)院收入符合物價(jià)規(guī)定；

　　二是票據(jù)管理制度：加強(qiáng)對票據(jù)的內(nèi)部控制，明確票據(jù)管理崗位職責(zé)，規(guī)范票據(jù)專管員對票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、使用、核銷等環(huán)節(jié)控制的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，通過規(guī)范票據(jù)的使用、核銷能準(zhǔn)確劃清各項(xiàng)收入的界限和及時(shí)統(tǒng)一核算入賬；

　　三是醫(yī)療退費(fèi)管理制度：制定退費(fèi)的申請、審批流程，定期分析退費(fèi)分布情況，防止退費(fèi)金額的非法截留，強(qiáng)化對退費(fèi)的內(nèi)部管理和控制。

　�。ǘ�）健全支出管理內(nèi)部控制制度

　　公立醫(yī)院支出管理是財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)，要想確保各項(xiàng)活動(dòng)的資金支出具備合理性和合規(guī)性，就必須加強(qiáng)支出管理的內(nèi)部控制，規(guī)范各項(xiàng)資金支出行為。具體措施如下：

　　一是報(bào)銷制度：規(guī)范醫(yī)院支出（包括資產(chǎn)購置和維護(hù)）報(bào)銷審批、審核的權(quán)限、程序；

　　二是職工差旅費(fèi)管理管理規(guī)定：明確職工公差的交通費(fèi)和住宿的開支標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷的規(guī)定；

　　三是重點(diǎn)費(fèi)用開支管理制度：明確人員經(jīng)費(fèi)中的夜餐費(fèi)、超時(shí)餐、職工福利費(fèi)、職工探親路費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的開支規(guī)定及報(bào)銷流程。

　　（三）健全資金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

　　醫(yī)院要針對資金資產(chǎn)管理建立起內(nèi)部控制制度，切實(shí)保障其安全完整。具體措施如下：

　　一是貨幣資金內(nèi)部控制制度：貨幣資金控制風(fēng)險(xiǎn)最高，醫(yī)院每天的貨幣資金頻繁進(jìn)出，要確保收到的資金全部統(tǒng)一核算入賬，預(yù)防"小金庫”等不法行為，所以要規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權(quán)批準(zhǔn)、程序以及銀行存款的及時(shí)對賬，明確涉及貨幣資金的銀行票據(jù)、印章的管理辦法；

　　二是債權(quán)、債務(wù)管理制度：對醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)中形成的應(yīng)收、應(yīng)付的各類債權(quán)、債務(wù)，特別是病人預(yù)交金、應(yīng)收醫(yī)療款，指定專人稽核、催收、清欠、分析報(bào)告；

　　三是職工借支管理制度：嚴(yán)格規(guī)范職工借支范圍、方式及報(bào)銷流程；

　　四是資產(chǎn)管理制度：明確財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)在耗材物資、固定資產(chǎn)各級(jí)賬戶的入賬、盤點(diǎn)、處置過程中的職責(zé)，定期對物資庫房進(jìn)行監(jiān)盤，指導(dǎo)各部門的實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合。

　�。ㄋ模�實(shí)行內(nèi)部牽制制度

　　公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)強(qiáng)化事前預(yù)防，減少財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性。為此，應(yīng)實(shí)行內(nèi)部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風(fēng)險(xiǎn)控制原則，例如出納人員不得兼任會(huì)計(jì)制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢、賬、物各崗位之間形成相互制約和監(jiān)督的關(guān)系，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象。具體措施是實(shí)行內(nèi)部稽核制度：主要對現(xiàn)金和銀行存款、票據(jù)管理、財(cái)務(wù)收支、相關(guān)資產(chǎn)等崗位的工作形成逐級(jí)稽核體系，明確各級(jí)稽核崗位職責(zé)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種偏差，防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄎ澹┙�立關(guān)鍵崗位輪崗制度

　　對于容易出現(xiàn)徇私舞弊的崗位除了實(shí)行內(nèi)部牽制制度，還要進(jìn)行對關(guān)鍵崗位定期或不定期輪換，例如對出納、銀行存款對賬、票據(jù)管理、薪資發(fā)放、資產(chǎn)管理等崗位進(jìn)行輪換，把財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率降至最低。

　　以上五個(gè)方面的制度，既有對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)行為的內(nèi)部控制規(guī)范，例如物價(jià)管理制度、醫(yī)療退費(fèi)管理制度、報(bào)銷制度等，也有對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理的內(nèi)部控制規(guī)范，例如貨幣資金內(nèi)部控制制度、票據(jù)管理制度、內(nèi)部稽核制度等，力爭通過對經(jīng)濟(jì)行為的多維度控制，最大程度發(fā)揮對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效控制，保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息的合規(guī)性和真實(shí)性，為醫(yī)院的管理決策提供可靠依據(jù)。

　　要提高公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平和效率，除了建立健全以上五個(gè)方面的內(nèi)部制度體系，還要定期對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行回顧和修訂，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升員工在工作中自我控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)測試和監(jiān)督作用。

　　三、結(jié)束語

　　總而言之，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制水平的重要工作。為了保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的全面開展，必須建立健全相關(guān)規(guī)章制度，從內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)入手，消除內(nèi)部控制盲區(qū)。因此，醫(yī)院要將收支管理、內(nèi)部牽制管理、資金資產(chǎn)管理以及關(guān)鍵崗位輪崗制度作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)，全面提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度11

　　第一章 總則

　　第一條 為了強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部訂立的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我校實(shí)際，訂立本條例。

　　第二條 本條例適用于各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)會(huì)人員。

　　第二章 內(nèi)部牽制及稽核第三條牽制原則

　　（一）為合理組織會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間、會(huì)計(jì)崗位之間、各財(cái)務(wù)部門之間、財(cái)務(wù)部門和主管部門之間的相互牽制、相互制約、相互監(jiān)督，防止核算與管理發(fā)生失誤和舞弊行為，確保國家財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、精準(zhǔn)、完整、牢靠。

　�。ǘ�）任何一筆資金的收付或結(jié)算，任何會(huì)計(jì)資料的形成和報(bào)出，必需經(jīng)兩人或兩崗以上，緊要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)要由會(huì)計(jì)人員和處（科）負(fù)責(zé)人分工掌管，不得只由一人或一崗?fù)瓿伞?/p>

　　第四條 組織和分工

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)處設(shè)以下崗位：一般會(huì)計(jì)崗位：出納崗、審核記帳崗、復(fù)核崗、工資管理崗、電算化崗、綜合管理崗、檔案管理崗等。

　　會(huì)計(jì)崗位原則上要求一人一崗或一崗多人，各崗之間定期輪換。

　　（二）財(cái)務(wù)處的稽核工作由審核人員、復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員分別從不同環(huán)節(jié)既相互制約、又相互搭配共同完成。

　　1、審核人員的職責(zé)與權(quán)限負(fù)責(zé)審查、監(jiān)督發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否均取得或填制合法憑證；審查、監(jiān)督發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法、合規(guī)；審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備；審查、監(jiān)督用款單位或項(xiàng)目有無合法資金供應(yīng)渠道。對不合法的原始憑證不予受理，應(yīng)要求經(jīng)辦人予以更換；對不合法、不真實(shí)的收支，應(yīng)當(dāng)制止和矯正，制止和矯正無效的，要向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)人提出書面看法，要求處理。

　　2、復(fù)核人員的職責(zé)與權(quán)限負(fù)責(zé)復(fù)查原始憑證的真實(shí)性、合法性、精準(zhǔn)性；審查各項(xiàng)收、付款業(yè)務(wù)的政策依據(jù)和批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備；審查記帳憑證的填制、科目運(yùn)用、帳簿登記是否合乎規(guī)范要求，監(jiān)督帳證、帳帳、帳實(shí)是否相符；負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的.運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。

　　復(fù)核人員發(fā)覺記帳憑證填制的記錄內(nèi)容和附件張數(shù)與原始憑證不相符、科目運(yùn)用不正確或往來帳記載與債權(quán)人、債務(wù)單位（個(gè)人）不相符時(shí)，應(yīng)當(dāng)即要求審核制單人員予以矯正。

　　3、主管人員的職責(zé)與權(quán)限負(fù)責(zé)檢查憑證、帳簿、報(bào)表的合法性、合規(guī)性；負(fù)責(zé)檢查各項(xiàng)資金收支計(jì)劃的合法性和可行性，并檢查計(jì)劃執(zhí)行情況；發(fā)覺不合法的收、支內(nèi)容或收支計(jì)劃缺乏可行性的要立刻向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)提出實(shí)在看法，要求予以矯正。負(fù)責(zé)檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議的合法性和可行性，并監(jiān)督其履行情況。發(fā)覺經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議不合法的，要立刻向有關(guān)部門提出看法，要求矯正；發(fā)覺合同、協(xié)議缺乏合理性或可行性，要向有關(guān)部門提出建議，要求修訂有關(guān)內(nèi)容。負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督全部會(huì)計(jì)檔案及有關(guān)資料保管及移交情況。

　　第三章 會(huì)計(jì)人員管理制度第五條堅(jiān)持定編定崗制度，學(xué)校內(nèi)部各單位和部門需要設(shè)會(huì)計(jì)崗位，必需經(jīng)財(cái)務(wù)處會(huì)商人事處同意后方可設(shè)立。

　　第六條 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立會(huì)計(jì)崗的單位和部門必需聘任會(huì)計(jì)人員兩人以上，記帳與出納不能一人兼任。

　　第七條 堅(jiān)持持證上崗制度。

　　經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立會(huì)計(jì)崗的單位和部門需要聘任、調(diào)換會(huì)計(jì)人員，必需報(bào)財(cái)務(wù)處進(jìn)行資格認(rèn)定（包含審驗(yàn)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、學(xué)歷證或進(jìn)修合格證、技術(shù)職務(wù)證書等）并報(bào)人事處批準(zhǔn)后方可聘任。

　　第八條 對經(jīng)批準(zhǔn)持證上崗的會(huì)計(jì)人員，每年要進(jìn)行一次從業(yè)資格證書年檢，年檢合格連續(xù)留任，不合格者或不參加年檢的要解聘

　　第九條 堅(jiān)持技術(shù)職務(wù)考試制度，凡正式在編會(huì)計(jì)人員要取得各級(jí)技術(shù)職務(wù)除自然晉升外，一律參加全國統(tǒng)一考試，考試合格取得任職資格，報(bào)人事處確認(rèn)，經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)聘任，方能取得正式技術(shù)職務(wù)。

　　第十條 學(xué)院各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和有會(huì)計(jì)人員的單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)，要制造條件，支持會(huì)計(jì)人員參加各種技術(shù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

　　第十一條 財(cái)務(wù)部門的專職會(huì)計(jì)人員要定期進(jìn)行崗位輪換。

　　第十二條 各級(jí)財(cái)務(wù)部門要堅(jiān)持工作會(huì)議制度，討論業(yè)務(wù)處理及討論解決重點(diǎn)難點(diǎn)問題。

　　第十三條 要堅(jiān)持會(huì)計(jì)人員離崗交接制度。會(huì)計(jì)人員離崗（含調(diào)動(dòng)、輪換、退休等）要辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，移交人要列出交接事項(xiàng)清單，如印章、支票、收據(jù)、憑單、帳、表等，接受人清點(diǎn)核對后，雙方在交接單上簽字，交接時(shí)要有財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人監(jiān)交并簽章，交接清單一式三份，三人各保存一份，會(huì)計(jì)事項(xiàng)未交接清楚不得離崗。

　　第十四條 要建立會(huì)計(jì)人員基本數(shù)據(jù)檔案。

　　將全院在編和在崗會(huì)計(jì)人員的基本情況全部輸入計(jì)算機(jī)，供平常和年終報(bào)表使用。

　　第四章 附則

　　第十五條 本條例由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度12

　　內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。研究內(nèi)部控制，尤其是研究內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對于改善我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。

　　20xx年6月，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[20xx]41號(hào)文件發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》（簡稱《規(guī)范》，下同)，明確要求各單位自發(fā)布之日起開始試行，由此揭開了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的序幕。

　　一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)

　　《規(guī)范》中所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是在我國深化改革、建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，在總結(jié)國內(nèi)外內(nèi)部控制先進(jìn)理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國企業(yè)實(shí)際情況制定的，既不同于國外的內(nèi)部控制，又不同于我國傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)監(jiān)督，有著鮮明的時(shí)代特征。企業(yè)在實(shí)施《規(guī)范》，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)時(shí)，應(yīng)注意把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的以下特點(diǎn)：

　　(一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心組成部分�！兑�(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不僅僅是指與會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息直接有關(guān)的控制，而是跳出了就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)的老思路，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)上進(jìn)一步涵蓋了與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的管理控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)子系統(tǒng)。鑒于會(huì)計(jì)是企業(yè)信息流和資金流的主要反映和管理者，其管理目的與企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)保持高度一致，并且已經(jīng)形成相對比較成熟的內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控方法，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)便成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。

　　(二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是更高層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行的控制活動(dòng)，它與《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督相比，在繼承的同時(shí)又有突破，是更高層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　(三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要落實(shí)到業(yè)務(wù)流程。與我國以前頒布的有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范相比，《規(guī)范》的一大特色是面向業(yè)務(wù)流程設(shè)置控制點(diǎn)，通過規(guī)范業(yè)務(wù)流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度來達(dá)到內(nèi)部控制的目的�！兑�(guī)范》第六條第三款規(guī)定“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)’。與此相對應(yīng)，《規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)為主要控制內(nèi)容，通過對具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的'分析，根據(jù)控制的目的和要求，借助風(fēng)險(xiǎn)分析確定關(guān)鍵的控制點(diǎn)，選用適當(dāng)?shù)目刂品椒�，并落�?shí)到流程和崗位職責(zé)中去以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

　　(一）在控制環(huán)境上存在著內(nèi)控意識(shí)簿弱。現(xiàn)階段有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對于企業(yè)經(jīng)營的重大意義；組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向之間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。

　　(二）在責(zé)權(quán)利上不落實(shí)，職責(zé)界定模糊。

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推廣，目前我國企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)已初具雛形。但是，由于長期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)所形成的慣性，致使《公司法》等法律法規(guī)所明確規(guī)定的股東、董事會(huì)、經(jīng)理層三者的責(zé)任和權(quán)利安排在相當(dāng)一部分企業(yè)沒有真正得到落實(shí)�！皟�(nèi)部人控制”現(xiàn)象還是非常嚴(yán)重。主要原因是：1、“所有者虛位”使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)失去了強(qiáng)有力的推動(dòng)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。內(nèi)部人往往會(huì)從自己的利益出發(fā)抵制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)或者不遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度而使其變得有名無實(shí)，關(guān)于這一點(diǎn)已從會(huì)計(jì)信息失真屢治不絕這一事實(shí)中得到了充分的驗(yàn)證。2、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部管理普遍地規(guī)范化水平不高，人員職業(yè)化水平較低，部門、機(jī)構(gòu)、崗位之間的職責(zé)界定模糊、“因人設(shè)崗”、“人浮于事”的現(xiàn)象層出不窮，這也給以職責(zé)明確為實(shí)施基礎(chǔ)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)帶來較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長的大型企業(yè)尤其如此。

　　(三）會(huì)計(jì)部門的“弱勢地位”和會(huì)計(jì)人員的“相對獨(dú)立性喪失”。作為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是以會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)來構(gòu)建的，其執(zhí)行也必定以會(huì)計(jì)部門（含財(cái)務(wù)部門）為中心在單位領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一組織下進(jìn)行，這就要求會(huì)計(jì)部門在管理控制方面要具有兩個(gè)特質(zhì)：一是與控制執(zhí)行權(quán)利相適應(yīng)的權(quán)威性；二是與控制職能相符合的相對獨(dú)立性。但是，從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，這兩點(diǎn)似乎都不能得到很好地滿足，就權(quán)威性而言，長期以來所形成的對會(huì)計(jì)工作的偏見，如“會(huì)計(jì)無非就是記記賬、管管錢”、“會(huì)計(jì)工作是業(yè)務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu)，自己不能創(chuàng)造任何價(jià)值”等，在一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會(huì)計(jì)部門在企業(yè)組織中的“弱勢地位”。就相對獨(dú)立性而言，在我國公司治理尚不完善的背景下，會(huì)計(jì)人員目標(biāo)不明，身份不清，擺不正自己的位置；責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離，導(dǎo)致會(huì)計(jì)執(zhí)法者受打擊報(bào)復(fù)而得不到保護(hù)，善于根據(jù)管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，在這種環(huán)境狀況下，會(huì)計(jì)人員在回歸企業(yè)后，由于“位置決定腦袋”，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，唯經(jīng)營者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行計(jì)量、反映、控制和考核評(píng)價(jià)所需的相對獨(dú)立性。

　　三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的對策

　　針對上述情況，我們認(rèn)為可以采取以下措施對企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)加以改進(jìn)：

　　(一）要提高企業(yè)經(jīng)營者的內(nèi)部控制意識(shí)，重視企業(yè)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。合理的組織機(jī)構(gòu)有助于企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動(dòng)，也有利于企業(yè)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

　　(二)完善企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。將股東、董事會(huì)、經(jīng)理層三者的責(zé)任和權(quán)利落實(shí)到位，完善企業(yè)的經(jīng)營者激勵(lì)機(jī)制，其中要特別注意發(fā)揮董事會(huì)在公司治理中的核心地位，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。如果由于種種原因公司治理狀況無法在短期內(nèi)有質(zhì)的改觀，也可以先采取一些應(yīng)急措施，如股東運(yùn)用所有者權(quán)利硬性要求管理層實(shí)施《規(guī)范》，并設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)(如審計(jì)委員會(huì)）或聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來督促和檢查企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)及實(shí)施效果。此外，企業(yè)內(nèi)部也要注意完善內(nèi)部控制機(jī)制，按照現(xiàn)代管理的要求明確各部門、機(jī)構(gòu)，崗位的職責(zé)，杜絕“因人設(shè)崗”和“人浮于事”，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)創(chuàng)造良好的組織基礎(chǔ)和保障。

　　(三）對于會(huì)計(jì)部門和人員的局限性，可以從以下方面著手進(jìn)行改善：1、單位領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作是管理控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求，明確界定會(huì)計(jì)部門的控制職能，自覺維護(hù)管理制度，切實(shí)提高會(huì)計(jì)部門的權(quán)威性；2、會(huì)計(jì)部門要加強(qiáng)對企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格控制企業(yè)資金的流向和流量（在可能的情況下采取內(nèi)部銀行和收支兩條線的資金管理模式)，嚴(yán)格規(guī)范資金使用的審批程序，加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用的控制，使會(huì)計(jì)控制的權(quán)威性得到切實(shí)的體現(xiàn)；3、會(huì)計(jì)部門自身也要轉(zhuǎn)變職能，從核算型轉(zhuǎn)向管理型，采用預(yù)算管理、責(zé)任會(huì)計(jì)、控制評(píng)價(jià)等先進(jìn)的控制手段來完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高管理控制效益，同時(shí)會(huì)計(jì)人員也要提高職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)技能學(xué)習(xí)，提高自己的業(yè)務(wù)水平。

　　(四）充分考慮會(huì)計(jì)人員“內(nèi)部經(jīng)濟(jì)人”的特性，完善對會(huì)計(jì)人員的約束和激勵(lì)機(jī)制，建立會(huì)計(jì)人員的考核、獎(jiǎng)懲制度。發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用，對于集團(tuán)企業(yè)則應(yīng)對下屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員實(shí)施垂直管理，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)部門和人員的相對獨(dú)立性。

　　總之，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程企業(yè)應(yīng)充分理解《規(guī)范》所規(guī)定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)，把握住內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的要點(diǎn)，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)工作落到實(shí)處，使之真正成為提高企業(yè)管理效益的有效工具。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度13

　　一、民辦高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬�崗位職權(quán)不分，職業(yè)素養(yǎng)較差。民辦高校為減少人工成本支出，還存在一人兼多職的現(xiàn)象，嚴(yán)重違反不相容職務(wù)分離的原則；民辦高校財(cái)務(wù)人員構(gòu)成復(fù)雜，部分家族員工缺乏會(huì)計(jì)專業(yè)素養(yǎng)，工作職責(zé)不明，工作效率不高，亟須進(jìn)行業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德以及法律法規(guī)和現(xiàn)代管理知識(shí)等方面的培訓(xùn)。

　�。ǘ�）授權(quán)審批控制混亂。沒有建立科學(xué)的授權(quán)審批控制信息傳遞機(jī)制，信息傳遞不通暢、不及時(shí)，內(nèi)部各管理層級(jí)之間不能及時(shí)掌握內(nèi)部控制的重要信息并進(jìn)行應(yīng)對，可能導(dǎo)致管理出現(xiàn)漏洞。多數(shù)民辦高校在家族化管理中，存在著多頭授權(quán)審批現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)監(jiān)督困難，授權(quán)審批控制質(zhì)量不高。

　�。ㄈ�）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制形同虛設(shè)�！爸刭Y金管理，輕資產(chǎn)管理”是各類高校長期以來存在的通病。財(cái)物往往有記錄無保管，毀壞丟失不上報(bào)，資產(chǎn)浪費(fèi)、損失嚴(yán)重，實(shí)物資產(chǎn)與會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不符。

　�。ㄋ模╊A(yù)算管理重形式輕落實(shí)。許多民辦高校預(yù)算管理存在如下現(xiàn)象：（1）編制預(yù)算時(shí)部門參與積極性不高。（2）預(yù)算管理觀念松懈，預(yù)算與運(yùn)作處于割裂狀態(tài)，沒有預(yù)算執(zhí)行的過程管理。（3）普遍沒有預(yù)算績效考核。

　�。ㄎ澹╋L(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄。民辦高校高度集權(quán)的管理體制，客觀提高了決策效率，增強(qiáng)了執(zhí)行力，但因?yàn)槊裰鞅O(jiān)督機(jī)制尚不成熟也增加了決策的風(fēng)險(xiǎn)性。如果內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不力，擴(kuò)張性風(fēng)險(xiǎn)得不到預(yù)警，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，民辦高校很容易陷入債務(wù)危機(jī)。

　　二、民辦高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的若干制度建設(shè)

　　（一）建立健全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，制定內(nèi)部控制制度。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置要因崗設(shè)人，作為高校內(nèi)部控制的核心，不能為減少人工成本而造成崗位不清，職責(zé)不明，在設(shè)置崗位時(shí)，既要考慮工作需求，亦應(yīng)兼顧會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的需要，使崗位設(shè)置符合適用、精簡、高效之原則；要根據(jù)不相容崗位分離原則科學(xué)分工，做到各司其職，既相互制衡又協(xié)調(diào)高效；公開招聘程序，選擇道德水平高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的人員把控關(guān)鍵崗位，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄、歸集、分類、編報(bào)等責(zé)任落實(shí)到人；通過各種方式的培訓(xùn)，盡快提升財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，以便定期進(jìn)行崗位輪換。依據(jù)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法規(guī)，制定包括賬簿票據(jù)管理、印鑒管理、報(bào)表管理、費(fèi)用報(bào)銷、資產(chǎn)管理、內(nèi)部稽核等內(nèi)控制度。

　�。ǘ�）嚴(yán)格落實(shí)授權(quán)審批控制，明確支付流程。授權(quán)審批作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的'主要措施，財(cái)務(wù)部門應(yīng)以文件的形式在校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上明確各崗位辦理與財(cái)務(wù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，公示授權(quán)審批控制表；制定清晰的常規(guī)授權(quán)和特殊授權(quán)的權(quán)限指引；嚴(yán)格規(guī)范特別授權(quán)權(quán)限，厘清管理關(guān)系，做到程序嚴(yán)謹(jǐn)、授權(quán)清晰。對經(jīng)常發(fā)生的金額較小的一般性業(yè)務(wù)的處理授權(quán)，由主管財(cái)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)簽字生效。對超過一般授權(quán)限制業(yè)務(wù)的特殊授權(quán)，如涉及學(xué)校重大資金支出和可能對學(xué)校財(cái)務(wù)狀況等產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（巨額固定資產(chǎn)投資、擴(kuò)張并購、投資性資金貸款、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)抵押、關(guān)聯(lián)交易以及擔(dān)保等事項(xiàng)）由董事會(huì)充分論證，集體決策，董事長和主管財(cái)務(wù)校長或校財(cái)務(wù)總監(jiān)“聯(lián)簽”生效。民辦高校負(fù)責(zé)人還要授權(quán)適度，防止授權(quán)過輕，集權(quán)過大影響工作效率、降低下屬工作積極性。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，明確支付流程，嚴(yán)格會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

　�。ㄈ�）建立資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，落實(shí)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立校資產(chǎn)管理崗位，做好資產(chǎn)及重要文件等的信息登記管理工作。建立資產(chǎn)臺(tái)賬，定期對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對信息更新備份，并與會(huì)計(jì)記錄對比，如有差異，反饋相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，分析原因，查明責(zé)任。進(jìn)一步完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，與歸口管理部門有機(jī)銜接，動(dòng)態(tài)管理，確保各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的真實(shí)、安全、完整。嚴(yán)格執(zhí)行限制接近措施，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對實(shí)物資產(chǎn)及與之有關(guān)的文件的接觸，比如貨幣資金、銀行存款、易變現(xiàn)資產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿等，管理責(zé)任人應(yīng)妥善保管，限制無關(guān)人員接觸。學(xué)校重要實(shí)驗(yàn)設(shè)備及資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)投保（如火災(zāi)險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)等），降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)產(chǎn)安全、保值、增值。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要責(zé)任到人，建立一套出、入庫管理、保管、使用、盤存及處置相結(jié)合的資產(chǎn)管理運(yùn)行機(jī)制，確保財(cái)產(chǎn)的安全與完整。

　�。ㄋ模┰陬A(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，開展全過程預(yù)算績效管理。民辦高校要建立董事長領(lǐng)導(dǎo)下的以財(cái)務(wù)為核心的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、開展全部經(jīng)費(fèi)和全過程績效管理。編制預(yù)算時(shí)管理委員會(huì)要通過會(huì)議和校園網(wǎng)絡(luò)傳達(dá)編制要求和精神，力爭全員參與并認(rèn)同，積極實(shí)施，克服憑經(jīng)驗(yàn)編制預(yù)算。（1）采取“上下結(jié)合，預(yù)算公示”的預(yù)算編制程序，才能確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可實(shí)施性。（2）反饋調(diào)整，適應(yīng)實(shí)際。外部環(huán)境的變化引起預(yù)算變化時(shí)，執(zhí)行部門及時(shí)反饋信息，預(yù)算管理委員會(huì)及時(shí)會(huì)同財(cái)務(wù)部門適時(shí)修訂調(diào)整預(yù)算，合理分配資源，以適應(yīng)環(huán)境的變化，提高資金利用效率，避免預(yù)算流于形式。（3）抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算過程監(jiān)督及結(jié)果考核。加強(qiáng)對預(yù)算收支的真實(shí)性、合規(guī)性的監(jiān)督，必須將二級(jí)學(xué)院（部門）的收入納入總預(yù)算，禁止私設(shè)小金庫，禁止截留、坐支、挪用各項(xiàng)收入。（4）對支出預(yù)算的編制，要求積極推行“零基預(yù)算法”，促進(jìn)更為有效的資源分配。制定科學(xué)合理的預(yù)算績效考核制度。建立以人均勞效等財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心，教學(xué)、科研、社會(huì)滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的績效考評(píng)體系；預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人定期向預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，內(nèi)審部門跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾偏并完善；落實(shí)預(yù)算責(zé)任制，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與獎(jiǎng)罰掛鉤，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，使預(yù)算管理真正成為學(xué)�？刂平�(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效手段。

　　（五）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)。全員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容予以規(guī)范。對貸款、結(jié)算、項(xiàng)目招標(biāo)、關(guān)聯(lián)交易等環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置控制措施；根據(jù)收益、風(fēng)險(xiǎn)均衡原則設(shè)計(jì)資金結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債、降低資金成本；控制負(fù)債的規(guī)模，保證謹(jǐn)慎的負(fù)債比率，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行大額資金支出由董事會(huì)授權(quán)的聯(lián)簽制度，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé)，落實(shí)好分工負(fù)責(zé)制。要規(guī)范和完善民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度，定期給校董事會(huì)提供資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，給決策層提供足夠的財(cái)務(wù)信息，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。同時(shí)民辦高校的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，加強(qiáng)對學(xué)校經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等專題項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度。

　　（六）優(yōu)化信息與溝通機(jī)制，提升財(cái)務(wù)管理水平。民辦高校要加大對財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，建立并不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)信息共享網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，以提高單位內(nèi)部控制管理水平。利用QQ群、微信群等社交平臺(tái)輔助信息交流，提高工作效率。根據(jù)學(xué)校業(yè)務(wù)特點(diǎn)，發(fā)揮財(cái)務(wù)的核心樞紐作用，建立與之相適應(yīng)的溝通體制，使各個(gè)層級(jí)、環(huán)節(jié)之間溝通順暢有序，傳遞及時(shí)。財(cái)務(wù)部門也不可忽視傳統(tǒng)溝通方式，要安排專人分工負(fù)責(zé)，定期深入各院專及職能部門，宣講政策，了解訴求，增強(qiáng)互信。建立監(jiān)督機(jī)制，推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)。

　　作者:張海霞 單位:黃河科技學(xué)院財(cái)務(wù)處

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度14

　　醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的核心，它既是醫(yī)院經(jīng)營管理工作一個(gè)獨(dú)立的方面，又是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理工作。它對醫(yī)院有關(guān)資金的籌集、運(yùn)用和分配等資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、指揮和考核，調(diào)整與財(cái)務(wù)活動(dòng)并存的相關(guān)利益方的沖突，約束和激勵(lì)各方的行為，保證醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)得以順利進(jìn)行都具有重要意義。

　　一、搭建管理平臺(tái)，營造良好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

　　1.更新理財(cái)觀念，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員一直以來歸屬于“大財(cái)務(wù)”，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理受管理的影響，徘徊于和衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)管理之間。隨著醫(yī)院改制，面對日益激烈的醫(yī)療市場化，向衛(wèi)生行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理靠攏已時(shí)不我待，互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展使世界經(jīng)濟(jì)逐步成為資源共享多元化發(fā)展的一體化經(jīng)濟(jì)，醫(yī)院信息化管理程度不斷加強(qiáng)，常用的his、lis等系統(tǒng)如何與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對接等問題，是擺在我們醫(yī)院財(cái)務(wù)人員面前的現(xiàn)實(shí)問題，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員只有及時(shí)更新觀念，不斷提高自身綜合素質(zhì)，努力借鑒和學(xué)習(xí)國際先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理思想和方法，不斷提高財(cái)務(wù)管理和應(yīng)用水平，才能適應(yīng)信息時(shí)代的財(cái)務(wù)管理工作的需求。

　　2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升醫(yī)院抗風(fēng)險(xiǎn)能力。投資決策是醫(yī)院重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。為使醫(yī)院的利益不受損害，醫(yī)院在更新改造等重大投資項(xiàng)目上始終要堅(jiān)持實(shí)行預(yù)測—論證一決策—執(zhí)行過程控制制度，組織由財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等職能部門和有關(guān)專家、中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性、收益性論證評(píng)估，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，按規(guī)定程序逐級(jí)上報(bào)批準(zhǔn)，防止盲目投資和決策失誤。在重大基建、設(shè)備采購、藥品采購上嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院招標(biāo)制度，最大程度降低工程造價(jià)，節(jié)約資金，創(chuàng)造最佳效益。

　　3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)是財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的重要舉措。通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)處理各種信息可以實(shí)現(xiàn)資源共享，同時(shí)也為財(cái)務(wù)管理提供了先進(jìn)的技術(shù)支持，提高了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和使用價(jià)值。因此，醫(yī)院要大力推廣發(fā)展會(huì)計(jì)電算化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理手段現(xiàn)代化、科學(xué)化和系統(tǒng)化，以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平的全面提高。同時(shí)也應(yīng)注意到，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化體系的發(fā)展必須在合理的管理體制、完善的規(guī)則制度、穩(wěn)定的工作秩序、嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上實(shí)施。因此要努力做到財(cái)務(wù)管理工作程序化、管理業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、報(bào)表文件統(tǒng)一化、數(shù)據(jù)資料完整化，真正使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮作用。

　　4.更新財(cái)務(wù)管理觀念。就國內(nèi)的大多數(shù)醫(yī)院而言，長期形成的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念嚴(yán)重束縛了醫(yī)院的健康發(fā)展。決策層應(yīng)該首先轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重視，明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中的'責(zé)任。作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的核心單位和主要部門，醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的醫(yī)院理財(cái)理念，深入分析傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式存在的不足，在充分研究和分析后盡快實(shí)施改進(jìn)和糾正。

　　二、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，提升內(nèi)部控制治理機(jī)制

　　1.建立健全醫(yī)療核算制度，強(qiáng)化醫(yī)療應(yīng)收款管理責(zé)任。在競爭激烈的醫(yī)療服務(wù)市場中，高質(zhì)量、低消耗的醫(yī)療行為是醫(yī)院贏得市場的必然規(guī)律要求。為了自身的發(fā)展，建立健全醫(yī)院成本核算，強(qiáng)化醫(yī)療應(yīng)收款管理責(zé)任，采取措施降低經(jīng)營成本，提高服務(wù)質(zhì)量，有利于形成良性的競爭機(jī)制，提高醫(yī)院的核心競爭力。由于醫(yī)療應(yīng)收款是指在醫(yī)療服務(wù)過程中由醫(yī)院為病人墊付的各項(xiàng)開支，在結(jié)算時(shí)應(yīng)收回的款項(xiàng)。對醫(yī)院而言，這部分的應(yīng)收款是否能如期收回，關(guān)系著醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的含金量及流動(dòng)性。醫(yī)院的“醫(yī)療應(yīng)收款”發(fā)生頻繁且金額大，加上其核算程序比較繁瑣，容易出現(xiàn)問題。因此，應(yīng)注重對醫(yī)療應(yīng)收款的管理。同時(shí)，加強(qiáng)醫(yī)療應(yīng)收款的管理應(yīng)做到強(qiáng)化醫(yī)療應(yīng)收款的管理責(zé)任，建立健全醫(yī)療應(yīng)收款核算的賬簿記錄，做到及時(shí)清理和催收。因此，在醫(yī)療活動(dòng)過程中，面對各種矛盾時(shí)，當(dāng)以治療為主。這就難免發(fā)生一些急診病人的欠費(fèi)。此時(shí)，醫(yī)院的收費(fèi)管理人員應(yīng)主動(dòng)與醫(yī)務(wù)人員配合，把所發(fā)生的欠費(fèi)項(xiàng)目、金額及病人的信息建檔立案。以便日后催收。財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置病人欠費(fèi)明細(xì)賬，并與收費(fèi)管理處核對門急診、住院病人欠費(fèi)是否一致。如不相符要及時(shí)查明原因。

　　2.實(shí)行全面預(yù)算管理制度。醫(yī)院全面預(yù)算，既是決策的具體化，又是控制醫(yī)院運(yùn)營活動(dòng)的依據(jù)。但現(xiàn)在國有醫(yī)院的預(yù)算管理大多流于形式，預(yù)算制定和執(zhí)行主觀隨意性很大，資金運(yùn)營效率較低，財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏力度。充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用就要全方位地加強(qiáng)預(yù)算管理工作，加強(qiáng)預(yù)算對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的約束力。首先，管理層要樹立運(yùn)用全面預(yù)算管理對醫(yī)院進(jìn)行目標(biāo)管理的觀念，確定醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，這是實(shí)行成功預(yù)算管理的前提。二是要靈活運(yùn)用各種預(yù)算編制方法，經(jīng)過規(guī)劃、分析并通過量化數(shù)字編制預(yù)算，使預(yù)算具有較強(qiáng)的操作性和可控性。三是要經(jīng)過全員參與預(yù)算編制，使部門之間、各部門與財(cái)務(wù)部門之間相互協(xié)調(diào)，以達(dá)成共識(shí)，減少預(yù)算執(zhí)行的障礙。四是要保持預(yù)算的嚴(yán)肅性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，不能任意的、人為地背離預(yù)算安排，必須追加的預(yù)算要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)小組研究后按規(guī)定的程序追加。最后，保持嚴(yán)肅性的同時(shí)又要具有一定的靈活性。當(dāng)預(yù)算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時(shí)，預(yù)算也要相應(yīng)的調(diào)整。

　　3.健全內(nèi)控體系。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是醫(yī)院經(jīng)營管理體系中不可缺少的一部分。建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系是確保其財(cái)務(wù)方案順利實(shí)施的有效途徑。首先，要塑造良好的內(nèi)控環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立適合醫(yī)院內(nèi)控制度需要的職能機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的規(guī)章制度、程序，加強(qiáng)行政主管部門和內(nèi)控機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，提高全院職工的內(nèi)控意識(shí)。其次，健全醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系。加強(qiáng)收入控制、支出控制、流動(dòng)資產(chǎn)控制、醫(yī)療設(shè)備管理控制、預(yù)算控制等。再次，加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)。抓好財(cái)務(wù)人員的思想教育和職業(yè)道德教育，同時(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)工作者具有良好的職業(yè)道德、扎實(shí)的工作作風(fēng)和較高的專業(yè)技能。

　　三、結(jié)束語

　　總之，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作是一種綜合性的管理，是醫(yī)院管理中最重要的組成部分之一。因此，完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是能提升內(nèi)部控制治理機(jī)制，并能促進(jìn)醫(yī)院整體實(shí)力的提升，使醫(yī)院在適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，在激烈的競爭環(huán)境中處于不敗之地的必要手段。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度15

　　一、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用

　　我國中小企業(yè)財(cái)會(huì)管理一般都是靠傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)，這對于現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，已經(jīng)完全落伍了。對于發(fā)展中的中小企業(yè)采取有效的財(cái)會(huì)管理制度，按規(guī)章辦事，是企業(yè)長期發(fā)展的必備條件之一。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其實(shí)就是企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)程、守則、標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序、分工、組織以有效管理企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，作用就是為了保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確、可靠、完整，給企業(yè)長遠(yuǎn)健康生產(chǎn)語音保駕護(hù)航。

　　二、中小企業(yè)概念界定

　　中小企業(yè)的分類可以從廣義和狹義兩個(gè)角度去界定。一般這種分類方法并不科學(xué)，傳統(tǒng)意義上的中型企業(yè)、小型企業(yè)都可以認(rèn)定為中小型企業(yè)；而微型企業(yè)并不會(huì)在這個(gè)分類范疇中。為了明確區(qū)分兩者，國家有關(guān)部分曾為此出過相關(guān)文件，比如《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，在這個(gè)通知文件中，對企業(yè)營業(yè)收入、資產(chǎn)額、員工人數(shù)都給了明確的界定。

　　三、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

　　1.技術(shù)傳統(tǒng)

　　中小型企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作基本都是靠經(jīng)驗(yàn)化管理，管理模式比較傳統(tǒng)，還有的只是簡單參考同行業(yè)的管理模式，并不是從自己的管理實(shí)際情況出發(fā)，去制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)控制管理制度。例如，很常見的原材料記賬中很多都是簡單記錄用料情況，而實(shí)際經(jīng)營中，廢舊原材料也是存在的，結(jié)果在賬目會(huì)顯示有原材料存貨，而實(shí)際上倉庫中原材料已經(jīng)空倉，以至于產(chǎn)品生產(chǎn)原材料供應(yīng)不上而中斷。同樣，在成本的控制方面，預(yù)算控制是很必要的，緊是靠記流水賬而管理財(cái)務(wù)是不可行的。

　　2.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

　　在企業(yè)管理人員潛意識(shí)中，財(cái)務(wù)工作就是算賬的，是一個(gè)獨(dú)立的工作崗位，這種老舊的想法已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)在的企業(yè)管理模式�，F(xiàn)在的會(huì)計(jì)工作不是簡單的記賬那么簡單，它的工作貫穿于整個(gè)公司運(yùn)營當(dāng)中，并協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部分的溝通。會(huì)計(jì)控制部門的活動(dòng)很復(fù)雜，它和公司的各個(gè)部門都有聯(lián)系，資源共享、傳遞資源。例如管理庫存人員在對庫存核算后要負(fù)責(zé)向公司采購部門、生產(chǎn)部門等報(bào)告原材料、產(chǎn)品等庫存情況。采購部分根據(jù)庫存情況來決定采購哪些東西和數(shù)量。公司生產(chǎn)部門根據(jù)庫存情況，來決定產(chǎn)品生產(chǎn)種類、數(shù)量和速度�？梢姇�(huì)計(jì)管理工作對企業(yè)的決策起著很大的作用。

　　3.信息化程度低，管理效率不高

　　會(huì)計(jì)管理信息化是企業(yè)管理的重要一環(huán)。企業(yè)信息化不暢通，滯后都會(huì)給企業(yè)帶來負(fù)面影響。例如企業(yè)生產(chǎn)資料由于被多人多部門多次領(lǐng)取，賬目混亂，很難對原材料的真實(shí)庫存有清楚的數(shù)據(jù)，當(dāng)實(shí)際生產(chǎn)中因?yàn)槟撤N原材料的缺貨而無法生產(chǎn)時(shí)候，在會(huì)計(jì)賬目中可能還顯示有很多庫存的現(xiàn)象。這種會(huì)計(jì)信息的滯后，造成會(huì)計(jì)核算失誤、失真、信息化錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來無法估量的損失。當(dāng)這個(gè)時(shí)候發(fā)現(xiàn)庫存不夠，再去通知采購部門去購買時(shí)候，會(huì)出現(xiàn)因?yàn)橘徺I時(shí)間緊張，市場缺貨等一些因素，產(chǎn)生原材料無法及時(shí)購買，或者存在原材料質(zhì)量問題等風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題的原因分析

　　1.管理層的決策失誤

　　任何企業(yè)，有一個(gè)優(yōu)秀的管理層，會(huì)對企業(yè)的運(yùn)營起到很大的作用。俗話說千兵易得，一將難求，員工招聘的'再多，沒有一個(gè)好的管理層，照樣是運(yùn)營不好的。一般員工的失誤，造成的影響只是某個(gè)產(chǎn)品的浪費(fèi)，而管理層決策的失誤，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的破產(chǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)管理層對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致管理不完善，出現(xiàn)問題，屢見不鮮。

　　2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善

　　也有不少企業(yè)不是沒有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，只是這些制度制定的不完善，沒有人專門研究制定適合自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。因?yàn)榭刂浦贫炔煌晟疲�就�?huì)造成企業(yè)會(huì)計(jì)管理及監(jiān)督不夠及時(shí)、正規(guī)、有效。

　　3.人員素質(zhì)不高

　　再好的政策和制度都需要靠人去完成和執(zhí)行。執(zhí)行人員的素質(zhì)高低，也就直接決定了政策和制度被執(zhí)行的效率。會(huì)計(jì)控制管理人員現(xiàn)在還普遍存在專業(yè)知識(shí)水平較低，素質(zhì)參差不齊，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象。這些人員的上崗會(huì)給企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的運(yùn)營帶來很多問題，增加內(nèi)部會(huì)計(jì)控制錯(cuò)誤率，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

　　五、加強(qiáng)我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對策

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要加大企業(yè)內(nèi)部宣傳，對企業(yè)所有員工和領(lǐng)導(dǎo)都建立起企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理念。從企業(yè)的全局發(fā)展，深入研究企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，各抒己見，制定出適合本企業(yè)的高效、科學(xué)的會(huì)計(jì)控制制度。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制牽扯到企業(yè)的各個(gè)部門，所以增加企業(yè)員工培訓(xùn)制度，增強(qiáng)員工對企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度相關(guān)知識(shí)的了解，培養(yǎng)一批即懂運(yùn)營又懂現(xiàn)代信息會(huì)計(jì)控制的人才。

　　六、結(jié)語

　　通過分析我國中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題，我們認(rèn)識(shí)到應(yīng)該認(rèn)識(shí)到中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，制定的出一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)的運(yùn)營非常重要。

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