企業(yè)內部控制制度
在生活中，制度在生活中的使用越來越廣泛，制度一經制定頒布，就對某一崗位上的或從事某一項工作的人員有約束作用，是他們行動的準則和依據。大家知道制度的格式嗎？以下是小編精心整理的企業(yè)內部控制制度，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
企業(yè)內部控制制度1
1.建立頂層設計、全員參與的內控管理體系
建立企業(yè)內部控制必須著眼于長遠規(guī)劃、整體部署,內控機制建設更需要全員參與、分層管理。在日常工作當中首先要建立一套完整的內控監(jiān)督評價體系,做到定期對內控管理工作的整體效果進行監(jiān)督和評價,并及時修訂完善企業(yè)內部控制制度,實現(xiàn)動態(tài)控制,確保內控工作的實效。其次是明確控制重點,實現(xiàn)不相容職務分離和授權批準控制。以達到相互制約、相互監(jiān)督的目的,最后是充分發(fā)揮內部審計在內控中的監(jiān)督作用,切實落實事前審核、事中復核、事后監(jiān)督的各項措施和制度,增強管理者的'風險管理能力,盡可能避免經濟損失。
2.利用科學的管理手段進行內部控制
隨著經濟的發(fā)展,信息化逐漸應用到了企業(yè)的經營管理中,利用專業(yè)管理軟件,科學化的管理手段,實現(xiàn)企業(yè)內部控制科學化管理已經成為一種趨勢。通過靈活地應用企業(yè)財務資源和現(xiàn)代化的財務測評系統(tǒng),對企業(yè)內控工作進行科學化策劃、靈活的監(jiān)督以及全面的控制,對企業(yè)各項資源進行整合分析,實現(xiàn)企業(yè)信息資源在內控管理工作上的科學、合理、優(yōu)化配置。在控制方式趨向信息技術的集成和優(yōu)化。隨著越來越多的企業(yè)選擇和實施ERP等管理信息系統(tǒng),企業(yè)要充分發(fā)揮ERP等信息系統(tǒng)在內部控制中的作用,在執(zhí)行業(yè)務流程的過程同步實現(xiàn)內部控制的過程,實現(xiàn)內控控制時時、在線控制的目標。
3.與時俱進提高企業(yè)內控管理水平
企業(yè)內部控制與企業(yè)財務管理,在實際的經營管理工作中是無法分割、相輔相成的。從我國的企業(yè)內部控制管理制度的問題中可以看出,現(xiàn)階段我國的企業(yè)內控管理與國際先進企業(yè)在內控管理方面,仍然存在著較大的差距。因此,作為企業(yè)管理人員必須重視企業(yè)內部控制制度的建設,在生產經營中要將強化內控管理與財務管理工作緊密結合,充分學習借鑒先進企業(yè)在內控建設、內控管理方面的先進經驗,更新觀念,提高認識,總結經驗,把“以人為本”作為構建內部控制機制的重要信條,不斷優(yōu)化內控運行環(huán)境。逐步形成人人有動力自覺內控觀念和積極性,不斷推動企業(yè)內控工作健康向前發(fā)展。
綜上所述,完善企業(yè)內部控制制度,首先企業(yè)要建立頂層設計、全員參與的內控體系,其次是利用科學的管理手段進行企業(yè)內部控制,最后與時俱進提高企業(yè)內部控制管理水平,不斷增強企業(yè)防范經營風險和財務風險的能力,加強業(yè)務流程管控,強化運行監(jiān)督,為企業(yè)規(guī)范、健康、高效、可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。
企業(yè)內部控制制度2
一、問題的提出
內部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)
·制度和機制的區(qū)別(20xx-02-17)
為履行職能、實現(xiàn)總體目標、應對風險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內部管理規(guī)范就是內部控制制度。早期的內部控制是保護資產安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權與批準、對資產實行控制、財務記錄的審核與經營保管職務分離。由于近幾年來，在世界范圍內，重大會計信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢，如"巴林銀行"、"安然事件"等，這一系列公司財務丑聞及國內銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內部控制規(guī)范建設取得了重大進展。
二、目前企業(yè)內部控制存在的問題
�。ㄒ唬﹥炔靠刂频耐獠凯h(huán)境有待加強
盡管財政部已頒布了多項內部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內部控制框架，也缺乏可操作性的內部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地適用已有規(guī)范進行操作。內部監(jiān)督機制不健全，從而缺乏有效的內部評價機制，管理控制的弱化導致了經濟犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結構不夠完善
受長期計劃經濟的影響，許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業(yè)當作自主經營、自負盈虧的經營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。
�。ǘ┢髽I(yè)對建立內部控制制度的動力不足且普遍存在由內部人控制的現(xiàn)象
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關系不完善（（三）風險意識差，企業(yè)內部控制依然薄弱
隨著全球經濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經濟損失。
三、建立、健全企業(yè)內部控制制度的措施
�。ㄒ唬┩晟品ㄈ酥卫斫Y構，強化董事會的核心地位
由于國有企業(yè)根深蒂固的集權管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結構，經理層集控制權、執(zhí)行權、監(jiān)督權于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經理層執(zhí)行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調高效的運行機制。只有健全法人治理結構，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)內部控制制度，企業(yè)內部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會應對企業(yè)內部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責。因為對于董事會來說，構建良好的內部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。
�。ǘ﹫猿忠匀藶楸�，提高管理者和財務人員的綜合素質
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質和道德素養(yǎng)對強化內部控制制度的執(zhí)行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。
對于管理人員的任用，我們可以實施經理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術和管理經驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經營與管理的人才參與企業(yè)經營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。
財務人員對于會計信息的質量有著不可推卸的質任，因而提高財務人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環(huán)節(jié)。（1）積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧杖藛T走上業(yè)務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關人員對他們的評價。基層財務負責人對委派方全權負責。基層財務負責人實行任期兩至三年，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。（2）加強對全體財務人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內的財務人員的結構進行統(tǒng)計與分析，有計劃地對財務人員進行業(yè)務培訓，努力提高整體素質，以滿足企業(yè)經營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創(chuàng)新能力。
�。ㄈ┘訌婎A算管理，做好預算控制
預算控制是內部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業(yè)務、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現(xiàn)金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行。對預算執(zhí)行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執(zhí)行情況差的單位進行懲處，確保預算執(zhí)行的嚴肅性與有效性。
�。ㄋ模┱覝赎P鍵控制點，健全風險評估機制
由于內部控制制度的設計受到效益-成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內部控制制度。關鍵控制點是指業(yè)務流程和單位經濟活動中那些容易產生風險的環(huán)節(jié)。關鍵控制點的選擇應考慮的因素：哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績；哪一個控制點能夠反映重要的偏差；哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差；哪一個控制點能夠最為有效。
內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現(xiàn)有關目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據，這是實施內部控制的'重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
�。ㄎ澹┲匾晝炔繉徲嫻ぷ�，建立有效激勵機制
內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。
1、內部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監(jiān)督。審計人員必須具備高素質、高技能。從目前來看，企業(yè)內審機構力量薄弱，素質不高，因此有必要加強內部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質；另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
2、要實現(xiàn)審計職能的轉變。從目前企業(yè)內部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內部控制審計，探索風險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點思考
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我國企業(yè)內部控制制度建設的任務十分艱巨，其內部涉及到法律、經濟、利益調整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內部控制標準來看，大多將內部控制定位于標準方向，沒有上升到強制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現(xiàn)代經營管理理念缺乏、人的整體綜合素質不高的環(huán)境下，未來我國的內部控制規(guī)范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會主義市場經濟的實際和在企業(yè)經營管理具體工作中加以運用。
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目前現(xiàn)行企業(yè)內部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現(xiàn)代市場經濟發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標準來管理。未來的內部控制規(guī)范標準應遵循企業(yè)會計準則模式，由國家企業(yè)內部控制標準委員會主導制定，使其具有權威性。
（四）企業(yè)內部控制標準的實施
最近，財政部副部長、企業(yè)內部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內部控制標準的執(zhí)行，是企業(yè)內部控制和內部管理的靈魂，這一論斷揭示了內部控制的實質。從我國內部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內部控制規(guī)范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內部控制實施機制，是企業(yè)各項內部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
企業(yè)內部控制制度3
一、完善企業(yè)內控環(huán)境，嚴格授權批準制度
在法人治理結構方面，股東會、董事會、監(jiān)事會、經理層之間應形成權責分配、激勵與約束、權利制衡關系，把各項管理落到實處。在管理部門設置方面，建立完善科學的、符合企業(yè)特點的內部組織結構，合理、有效地設置各部門和崗位，建立部門和崗位責任制度，明確工作職責，建立、健全內部牽制制度，實行不相容職務相分離。根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務分離的原則。單位的經濟活動通常可以劃分為五個步驟，即：授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于內部控制作用的發(fā)揮。
二、規(guī)范財務會計核算，全面推行預算管理
企業(yè)必須依據會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。在實行國家統(tǒng)一的一級會計科目的基礎上，企業(yè)應根據經營管理需要，統(tǒng)一設定明細科目，集團性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的核算原則，使會計真正實現(xiàn)為國家宏觀經濟調控和管理提供信息、為企業(yè)內部經營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關方面了解其財務狀況和經營成果提供信息的目標。
預算是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點推行全面預算管理，并對預算結果及時進行科學分析，對產生的差異進行有效控制。
三、健全財產保全制度，防范市場經營風險
嚴格執(zhí)行財產保全控制，限制未授權人員對財產直接接觸，并采取定期盤點、賬實核對、記錄保護、財產保險、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財產的安全完整。
樹立風險意識，針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。必要時可設置風險評估部門或崗位，專門負責有關風險的識別、規(guī)避和控制。
四、完善用人制度，加強信息管理
人力資源要素的'數(shù)量和質量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達的活力和強大推動力所在。因此，如何充分調動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務。人力資源控制應建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求。要定期對員工進行培訓，提高其業(yè)務素質以更好地完成規(guī)定的任務；加強對職工業(yè)績考核，調動職工工作的積極性和創(chuàng)造性。
五、建立內部報告制度，完善內部審計體制
為滿足企業(yè)內部管理的時效性和針對性，企業(yè)應當建立內部管理報告體系，借助管理會計手段，如實反映經營狀況，及時披露相關重要信息。
內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，這是一個企業(yè)內部經濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。內部審計在企業(yè)應保持相對獨立性，應獨立于其他經營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領導。內審部門負責審查各項內部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結果向企業(yè)董事會或最高管理當局報告。內部審計工作越仔細，內部控制制度越健全，越能增強內部控制工作的效率與可靠性
企業(yè)內部控制制度4
一、我國中小企業(yè)內部控制制度建設存在的問題
（一）內部控制制度環(huán)境不健全
當前，我國部分企業(yè)還存在著重效益、輕管理的現(xiàn)象，特別是中小企業(yè)，競爭壓力大，實現(xiàn)經濟效益任務重，部分企業(yè)并不重視內部控制建設。部分中小企業(yè)本來就是逐步成長發(fā)展而來，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業(yè)管理者將內部控制與財務管理混為一談，認為內部控制就是財務管理，財務管理可以替代內部控制的職能。部分中小企業(yè)管理者素質不高，特別是財會知識和內部控制相關知識不夠，對內部控制不夠重視和關注，內部控制制度的建設和執(zhí)行更無所談起。
�。ǘ┕芾砣藛T綜合素質不高
部分中小企業(yè)管理人員還存在內部控制認識不足，知識不全面等現(xiàn)象，特別是管理人員內部控制意識不強，部分管理人員內部控制缺乏財會相關知識，內部控制知識不足，沒有相關的內部控制實踐經驗還普遍存在。部分中小企業(yè)管理人員雖然具備相關的內部控制專業(yè)知識，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過程中，即使發(fā)現(xiàn)內部控制漏洞也不會主動改進，更有甚者利用相關漏洞進行牟利，對企業(yè)內部控制制度建設造成較大的影響。
�。ㄈ﹥炔靠刂浦贫润w系不完善
部分中小企業(yè)內部控制制度體系還不完善，企業(yè)除基本的管理制度如人事管理、財務核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應的內部控制制度體系和科學的業(yè)務流程。部分中小企業(yè)僅在企業(yè)成立之初制訂了相關的零散制度，或者僅有業(yè)務操作流程，沒有書面的管理制度。部分企業(yè)雖然制訂了相關管理制度，但內部控制分布在相關的管理制度中，沒有建成體系。部分企業(yè)雖然制訂了內部控制制度，但是內部控制制度與企業(yè)實際業(yè)務和管理實際不適應，在實際生產經營中難以實施，部分中小企業(yè)沒有建立相應的保障機制，內部控制執(zhí)行效果難以保證。
�。ㄋ模┰u價監(jiān)督機制缺失
中小企業(yè)內部控制評價監(jiān)督機制對于保證內部控制效果尤為重要，但是由于中小企業(yè)受成本、效益制約，在評價監(jiān)督機制方面還不完善。部分中小企業(yè)沒有對內部控制進行持續(xù)的監(jiān)督，沒有對內部控制制度和執(zhí)行效果進行科學的預測、分析和考核，監(jiān)督評價不力。部分中小企業(yè)在設置監(jiān)督評價機構時，受成本限制，未設置專門的內部審計等專門機構，部分企業(yè)機構人員設置不科學合理，監(jiān)督評價工作獨立性不強。
二、加強我國中小企業(yè)內部控制制度建設與完善
�。ㄒ唬┙⒘己玫膬炔靠刂浦贫拳h(huán)境
中小企業(yè)管理不完善的現(xiàn)狀，使得強化內部控制制度環(huán)境迫在眉睫。企業(yè)管理者應主動完善自身財會相關知識和內部控制相關理念，重視內部控制制度建設，在企業(yè)內建立良好的內部控制環(huán)境，促進內部控制制度建設，提高財務會計部門人員的專業(yè)素質。應通過企業(yè)文化建設等方式，促進企業(yè)全體人員樹立內部控制理念，使其認識到內部控制與每位員工息息相關，只有強化內部控制管理，各個崗位、各個環(huán)節(jié)均遵循內部控制制度，實現(xiàn)內部控制目標，才能促進企業(yè)健康發(fā)展。在設置組織機構和層級方面，中小企業(yè)應結合自身特點，按照內部控制要求，根據不同的管理范圍劃分各個管理層次，設立組織機構，樹立良好的層級決策機制。
�。ǘ┨岣吖芾砣藛T綜合素質
應強化中小企業(yè)管理人員的`內部控制知識和職業(yè)道德水平，提高綜合素質。應幫助管理人員樹立內部控制意識，加強內部控制專業(yè)知識和財務會計知識的培訓，強化理論知識學習。應強化管理人員的業(yè)務能力，提高內部控制知識水平。應幫助中小企業(yè)管理人員不斷總結和學習內部控制實踐經驗，強化分析判斷能力，提高中小企業(yè)管理者在建設內部控制制度體系方面的能力。加強職業(yè)道德培訓，提高其職業(yè)道德水平，增加其工主動性，在工作中一旦發(fā)現(xiàn)內部控制漏洞，及時向上級報告，并結合工作和管理實際，不斷完善內部控制制度體系，加強內部控制制度執(zhí)行。
�。ㄈ┩晟苾炔靠刂浦贫润w系
應不斷健全中小企業(yè)內部控制制度體系，完善企業(yè)各項管理制度，包括內部控制制度相關內容，應建立與企業(yè)業(yè)務和經濟活動相適應的內部控制制度體系，強化內部控制制度執(zhí)行措施，確保內部控制執(zhí)行效果。應建立各項崗位制度，明確崗位責任。中小企業(yè)由于人手較少，因此在崗位設置方面可以適當設置兼職。但是應遵循不相容職務相分離的原則，確保不相容職務的相互制約。應完善企業(yè)各項業(yè)務流程，對于各項業(yè)務關鍵點應加以重點控制，特別是容易發(fā)生風險或者一旦出現(xiàn)問題影響較大的內部控制關鍵點，應重點關注。應制訂申請審批權限制度，明確規(guī)定與財務會計相關的授權范圍限定，明確審批流程和責任，確保企業(yè)各層級管理人員和員工，均在授權范圍內行使職權。應強化內部控制風險管理制度，建立預測和防范風險的機制體系，防范各類風險，采取有效措施將風險對中小企業(yè)的影響降到最低。
（四）建立評價監(jiān)督機制
應加強中小企業(yè)對于內部審計的重要性認識，強化中小企業(yè)內部評價監(jiān)督機制，特別是強化內部審計等監(jiān)督機制。建立內部審計制度，科學合理設置內部審計機構人員，設置專門的內部審計機構或者專門的內部審計人員，保證內部審計機構或人員的工作獨立性，以確保中小企業(yè)內部監(jiān)督工作的客觀性和獨立性，充分發(fā)揮內部審計工作的事前和事中監(jiān)督作用，使得內部審計工作成為企業(yè)日常性的工作，并貫穿企業(yè)各項經濟業(yè)務始終。應強化各個部門的評價和考核機制，對于內部控制制度和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行及時反饋，并提出相關的解決和處理措施，確保內部控制制度隨著企業(yè)發(fā)展不斷更新完善，確保內部控制執(zhí)行效果。
三、結論
中小企業(yè)往往存在著內部控制制度體系不完善的現(xiàn)象，部分企業(yè)管理人員未樹立內部控制意識、綜合素質不高，企業(yè)未建立健全的內部控制制度體系，內部控制制度評價和執(zhí)行監(jiān)督機制不健全，內部控制效果受到影響。因此，中小企業(yè)應通過企業(yè)文化建設等方式，建立良好的內部控制環(huán)境，強化企業(yè)管理者內部控制意識，提高企業(yè)管理者綜合素質，不斷完善內部控制制度體系，強化事前和事中管理，建立有效的內部評價監(jiān)督機制，確保中小企業(yè)內部控制效果，不斷提升中小企業(yè)內部控制效益，以促進我國中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
企業(yè)內部控制制度5
摘 要：構建企業(yè)內部會計控制制度是新《會計法》《內部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。構建企業(yè)內部會計控制制度必須對企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀、原則、方法等問題進行深入研究。
關鍵詞：企業(yè)會計 制度控制 內部會計控制 方法
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。構建企業(yè)內部會計控制制度是《會計法》《內部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。本文試圖對企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀等有關問題進行初步分析,以期對企業(yè)內部會計控制的構建提供相應的指導.
一、企業(yè)內部會計控制制度的現(xiàn)狀及存在的問題
（一）企業(yè)內部會計控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對建立內部會計控制還沒有引起足夠的重視。企業(yè)內部會計控制制度殘缺不全，無法起到應有的作用，或者雖有其中幾項制度，實際上也未認真貫徹實施。一些企業(yè)內控制度建設滯后，沒有及時完善、補充內控制度的內容，制度流于形式。如《會計法》要求做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項所需用的全部印章及相關票據交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔。
�。ǘ┢髽I(yè)內部會計控制制度弱化，會計信息失真。近年來，會計核算不實造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重，有的企業(yè)不嚴格執(zhí)行會計核算制度，形成了大量失真的財務信息，影響了企業(yè)經營的真實可靠性；
�。ㄈ┵M用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務活動經費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現(xiàn)象。再有企業(yè)對應收賬款、庫存物資的內部控制管理薄弱，制度形同虛設。
二、 建立內部會計控制的必要性
�。ㄒ唬┴攧湛刂剖莾炔靠刂频闹匾M成部分及中心環(huán)節(jié)
內部控制作為企業(yè)生產經營活動的自我調節(jié)和自我制約的內在機制，處于企業(yè)管理中樞神經系統(tǒng)的重要位置，而財務控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分。在整個企業(yè)的生產活動中，生產、供應、銷售等工作進行控制，而財務控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務活動相結合，進行綜合控制，它是內部控制的中心環(huán)節(jié)。而財務控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內容都歸結為資產、利潤、成本這些綜合價值指標上。
﹙二﹚內部會計控制是規(guī)范會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進行，是會計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國現(xiàn)行的會計法規(guī)制度和單位內部會計管理制度雖對內部會計控制問題有相應規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會計業(yè)務內部及其他業(yè)務之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內部會計控制制度，使之成為單位內部管理的自發(fā)行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內部會計控制是發(fā)展社會審計行業(yè)的需要
對于審計機構來說，本單位的內部會計控制制度是否規(guī)范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內部會計控制制度與審計業(yè)務之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的.相互促進的關系，即：社會審計對內部會計控制制度的建立健全有重要促進作用；會計內部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎。
三、建立企業(yè)內部會計制度應遵循的原則
﹙一﹚合法合規(guī)則性原則
內部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的實際情況。這一規(guī)定，是一個單位建立內部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現(xiàn)在內部控制制度中，都不能違反國家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。
﹙二﹚權責對應原則
內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會計控制的權力。規(guī)定單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員必須在授權范圍內辦理業(yè)務。
﹙三﹚不相容職務分離原則
內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經濟業(yè)務至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內部會計控制應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內部會計控制制度必須考慮的。
隨著我國經濟體制改革不斷深入和企業(yè)市場主體逐步確立，會計管理在單位內部管理中的地位日益突出，加強內部會計控制制度建設，越來越成為企業(yè)和其他單位建立科學的內部管理制度的重要基礎，通過實踐得出結論是：得控則強，失控則弱，無控則亂。
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企業(yè)內部控制制度6
摘 要：內部會計控制制度是企業(yè)內部控制制度的重要組成部分。加強內部會計控制制度的建設，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，以確保資產的安全、完整，保證會計資料真實和國家有關法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過分析找出了我國企業(yè)在內部會計控制上存在的一些問題，提出了改進企業(yè)內部會計控制制度建設的相應對策，以進一步完善我國內部會計控制制度，促進我國企業(yè)的長遠、健康發(fā)展。
關鍵詞：內部會計控制；制度建設
內部會計控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因為，合理有效地內部會計控制制度可以為企業(yè)營造一個良好的經營環(huán)境。目前，我國的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個有效的內部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國的很多企業(yè)仍未認識到內部會計控制的重要性，使得企業(yè)的內部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無章可循的現(xiàn)象，嚴重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強內部會計控制制度的建設工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航。
一、內部會計控制制度的含義
內部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法和程序。對于內部會計控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權、債務賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內部會計控制制度的一個方面。
二、內部會計控制的目的
建立企業(yè)內部會計控制制度的目的，就是要強化內部管理、規(guī)范行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，以確保資產的安全，保證會計資料真實完整和國家有關法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時，建立內部會計控制制度，能夠充分協(xié)調所有者和經營者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實施，使得企業(yè)在正確合理的內部會計控制制度指導下，能夠健康有序的發(fā)展。
三、內部會計控制制度存在的問題
�。ㄒ唬⿳徫辉O置不合理
崗位設置不合理主要體現(xiàn)在兩個方面，一個是企業(yè)單位的工作量大，而會計集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來完成核算任務。以至于各項任務長期積壓，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，也使得企業(yè)的運營效率下降。另一方面是崗位設置臃腫，對于設置一個崗位即可滿足日常的核算，卻設置了兩個或多個。這樣，不單單會造成資源的浪費，還會造成工作的混亂。
�。ǘ⿳徫回熑沃贫冉ㄔO不完善
崗位責任制度設不夠完善，使得各個崗位的人員對自己的權責不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責的分離方面會出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會計信息失真、會計工作混亂，同時也不符合相關法律的規(guī)定。
�。ㄈ┴攧杖藛T素質參差不齊
由于企業(yè)聘用財務人員不嚴格，沒有一個合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進入企業(yè)的財務崗位，而有能力的人才又不得其用。這就造成了財務人員的業(yè)務素質參差不齊，也嚴重浪費了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
（四）沒有有效的監(jiān)督機制
這個問題主要體現(xiàn)在三個方面，單位內部會計監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對于單位內部會計監(jiān)督的認識不夠，所以沒有給予從分的重視，致使單位內部會計監(jiān)督被長期忽略。而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個完善的監(jiān)督體系。
四、改進企業(yè)內部會計控制制度建設的對策
（一）建立財務部門負責人管理系統(tǒng)，確定會計工作的核心地位
建立一個嚴格的層級，由上而下建立了一個相互牽制的系統(tǒng)。會計工作的產生與發(fā)展、會計工作的核心地位、會計人員的專業(yè)技能和對企業(yè)會計信息的擁有量，決定了會計人員就是內部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會計人員要成為內控制度的主體也應具備一定的條件的。對于各個層級的人員要合理安排，做到各盡其用。
�。ǘ┩晟乒局卫斫Y構
在很多企業(yè)的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實施，但還會頻頻出現(xiàn)“內部人控制”的'現(xiàn)象，進而導致會計信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構尤為重要。首先，完善公司內部的監(jiān)督機制，加強對會計信息、財務報表等重要資料的監(jiān)控，減少會計信息失真現(xiàn)象。其次，加強公司重大決策的分權管理、多級審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領導一個人說了算的現(xiàn)象。
�。ㄈ┘訌姇嬋藛T的再教育
加強各級財政部門對企業(yè)財務人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識學習，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經營理論、會計手段和方法的學習。同時，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強思想道德教育的建設，讓本單位的財務從業(yè)人員能夠與時俱進及時能了解最新的會計管理理念和方法，并運用于企業(yè)的管理實踐過程之中。
�。ㄋ模┘訌妰炔靠刂浦贫鹊臋z查和考核
企業(yè)應該定期在單位內部組建由高級管理人員組成的檢查小組。分步驟有計劃的對內部會計控制制度的設計和實施情況進行檢查及考核。同時，由內部審計定期對企業(yè)各個部門的內部會計控制的事實情況進行的綜合測評�？疾靸炔繒嬁刂浦贫仁欠襁_到了預計的執(zhí)行效果。還要內部會計控制制度實施效果的反饋機制，對于存在的問題進行及時的分析，及時發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。
五、結論
綜上所述，我們應該根據各企業(yè)的自身特點，加強在內部會計控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應企業(yè)自身發(fā)展需要的內部會計控制制度，讓內部會計控制制度得以有效運轉，充分發(fā)揮內部控制制度的功能和作用。這對于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會主義市場經濟的客觀要求，是改善企業(yè)財務狀況、加速我國企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉制和提高企業(yè)經濟效益的必由之路。
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企業(yè)內部控制制度7
【摘 要】近兩年來，隨著國有企業(yè)的不斷發(fā)展，其內部控制也面臨著許多的問題，如何做好我國國有企業(yè)內部控制成為了現(xiàn)今人們關注的主要問題，本文就國有企業(yè)內部控制制度進行了相應的探討。
【關鍵詞】國有企業(yè)內部控制制度 探討
內部控制制度的構建和完善關系著整個企業(yè)的生存和發(fā)展，也是現(xiàn)代企業(yè)進行管理的一種必不可少的手段，因此，做好企業(yè)內部控制制度的建立與完善，對保證企業(yè)的會計信息、防范舞弊和提高企業(yè)資本的再生能力具有較大推動的作用，本文分析了企業(yè)內部控制制度的含義與作用，并提出了建立與完善國有企業(yè)內部控制制度的對策。
一、企業(yè)內部控制制度的含義與作用企業(yè)內部控制制度主要是由企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工來實施，以此達到控制目標。內部控制制度按照控制的目的不同，主要分為會計控制和管理控制兩個方面，會計控制主要是以提高企業(yè)經濟效益和工作效率為主要目標的，管理控制主要是以保護企業(yè)的財產物資，提高會計信息的.真實性為目標的。隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，內部控制作為企業(yè)自我制約和自我調節(jié)的有效機制，在企業(yè)中占有至關重要的作用，也是企業(yè)經營成敗的關鍵因素，建立和完善企業(yè)內部控制制度對防范企業(yè)經營風險，提高會計信息的真實性和促進企業(yè)的發(fā)展具有至關重要的作用。
二、國有企業(yè)內部控制制度的建立與完善對策１.
培養(yǎng)全體員工的內控意識。內部控制制度的制定和執(zhí)行離不開企業(yè)全體員工的配合和支持，因此，作為國有企業(yè)的管理者應該加強員工對內部控制制度的認識，使他們具備內控的意識。在內部控制制度制定的過程中，除了要有董事會和管理者參與，還應該讓員工參與進來，只有員工才最清楚在一線工作中遇到的問題，以此來為內部控制制度的建立提供有效的依據。除此之外，作為內部控制人員在對國有企業(yè)各個部門進行考核的時候，要注重考核部門內員工對內部制度的了解程度，使他們了解內部空中制度的重要性，在此基礎上配合內部控制員工做好工作。由此可見，只有國有企業(yè)內部的員工了解內控，養(yǎng)成時刻注意，做好細節(jié)，各部門之間做好銜接工作，只有這樣才可以在問題發(fā)生的時候及時解決問題，從而達到國有企業(yè)內部控制的目的。
�。�.
切實加強考核、監(jiān)督、制約機制。在國有企業(yè)內部控制制度建設中，應該根據內部控制的要求，切實加強考核、監(jiān)督和制約機制，做到不相容職務相分離的原則，由相對獨立的人員來實施，以此來發(fā)揮企業(yè)內部控制的作用。不相容職務相分離的原則主要是指兩個人無意識的同犯一個問題的可能性很小，但是一個人舞弊的可能性卻大于兩個人，做好國有企業(yè)內部控制，可以做到加強考核、監(jiān)督、制約的目的，以此來提高會計信息的真實性，防止舞弊情況的發(fā)生，極大程度的促進了國有企業(yè)的健康發(fā)展。
３.
在企業(yè)內部控制的監(jiān)督上，重視對“內部人”的監(jiān)督。國有企業(yè)在內部控制制度建立中，在企業(yè)內部控制的監(jiān)督上面，應該重視對“內部人”的監(jiān)督，企業(yè)是否能夠健康發(fā)展下去，關鍵在于對人的控制。作為國有企業(yè)應該首先建立企業(yè)重大決策機體審批的制度，杜絕一把手的情況，并且建立相互牽制制度，防止部門由于權力過大出現(xiàn)集體舞弊的情況。除此之外，要做好對企業(yè)內部關鍵崗位管理人的監(jiān)督控制制度的建立，實行崗位輪崗和定期稽查，只有這樣才可以在極大程度上杜絕國有企業(yè)內部人員出現(xiàn)利用職務謀利的情況，從而有效的健全企業(yè)內控制度的完善。
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將內部控制制度與獎懲制度結合在一起。作為國有企業(yè)在內部控制制度實施的過程中，利用內部控制制度與獎懲制度結合在一起，不但可以提高員工工作的積極性，還可以極大程度的檢查和制約員工的行為，杜絕舞弊情況的發(fā)生。作為內部控制人員，應該定期對各部門的數(shù)據進行收集和整理，分析各部門執(zhí)行的情況，并且通過相應的評價標準進行打分，對于表現(xiàn)優(yōu)異的部門，應該給予相應的獎勵，對于沒有按時完成任務的部門和出現(xiàn)本該避免的問題的時候應該給予懲罰。通過內部控制制度與獎懲制度相結合的方式，不但可以使國有企業(yè)各部門按時完成本職工作，還可以在員工面前樹立威信，從而提高國有企業(yè)內部控制制度的實施效率。
三、結語綜上所述，想要做好國有企業(yè)內部控制制度的建立和完善，首先應該培養(yǎng)全體員工的內控意識，切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，并且在企業(yè)內部控制的監(jiān)督上，重視對“內部人”的監(jiān)督，杜絕國有企業(yè)內部人員出現(xiàn)利用職務謀利的情況。除此之外，作為國有企業(yè)在內部控制制度實施中還應該將內控控制與獎懲制度有效的結合在一起，提高國有企業(yè)內部控制制度的實施效率，有效的規(guī)范企業(yè)內部的會計行為，使會計的信息具備真實性，杜絕舞弊情況的發(fā)生，從而促進國有企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。
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企業(yè)內部控制制度8
一、微小企業(yè)的定義
按經濟規(guī)模劃分微小企業(yè)，微小企業(yè)定義為每戶年銷售收入低于500萬元的企業(yè)和個體戶。國際上一般按照組織規(guī)模劃分微小企業(yè)，如歐盟委員會從人員規(guī)模上把歐洲的企業(yè)分為五類，前三類可歸入微小企業(yè)，第一類是沒有雇員的企業(yè)，第_類是“非常小企業(yè)”，雇員人數(shù)1-9人，第三類為“小企業(yè)”，雇員人數(shù)為10-19人。從我國和各國的經濟結構特征上看，微小企業(yè)資木運作和投入都較小，絕大多數(shù)所有權與經營權并沒有分離開來，產權結構完全私有制，并且組織結構相對簡單。微小型企業(yè)涉及各個領域如技術服務性行業(yè)、裝配型制造行業(yè)、手工作坊和小型種植、養(yǎng)殖業(yè)，還包括家庭手工業(yè)、修理修配、圖書借閱、旅店服務、餐飲服務、小飯桌、小商品零售、搬家、鐘點工、家庭清潔衛(wèi)生服務、初級衛(wèi)生保健服務、嬰幼兒看護和教育服務、殘疾兒童教育訓練和寄托服務、養(yǎng)老服務、病人看護、幼兒和學生接送服務、洗染縫補、復印打字和理發(fā)、地攤商販、街頭游商等諸多行業(yè)。由于微小企業(yè)涉及社會的各個方面，因此微小企業(yè)的發(fā)展的好壞會在各個方面對我國的經濟產生不同程度的影響。
二、內部控制制度
內部控制定義:內部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務部門或人員，在業(yè)務運作過程中行成的相互影響，相互制約的一種動態(tài)機制，它是具有控制功能的各種方式，是對企業(yè)在經營管理過程中使用的措施及程序的總稱。內部控制制度是對企業(yè)內部管理制度面高的，是企業(yè)的集中管理水平評價的一個重要組成部分，可以有效的保證資產的安全性和完整性，能保證企業(yè)的戰(zhàn)略經營目標和戰(zhàn)略發(fā)展計劃得以充分實現(xiàn)的有效管理制度。有效的內部控制制度可以在企業(yè)各職能部門、各有關工作人員之間進行相互制約和進行有效的監(jiān)督，己滿足自身發(fā)展的要求，以適應經濟市場的生存之道，使企業(yè)在面臨危機時可以坦然的、自如的應對。
三、當前微小企業(yè)內部控制面臨問題的原因
首先，微小企業(yè)的內部控制制度一般都不夠全面，在總體上看微小企業(yè)的內部控制制度并沒有覆蓋該企業(yè)中所有部門和人員，并沒有涉及到企業(yè)的各個業(yè)務部門和各個業(yè)務領域。特別在相應的財務部門，微小企業(yè)會計工作更顯混亂，核算不準確面造成會計信息與真實不對稱的現(xiàn)象非常嚴重。
但是存在養(yǎng)一些問題，一方面企業(yè)內部對會計的控制意識還沒有認識上去。如我們黑龍江省的一些微小企業(yè)的管理者對內部會計控制的認識就很淺薄，他們總是膚淺的認為內部會計控制就是一系列的財務文件和規(guī)章制度是死板的教條的，不利于企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)的靈活運轉。有的人還認為微小企業(yè)內部控制制度沒有實施的必要，并且不認真執(zhí)行內部會計控制制度，造成有章不循，并且執(zhí)法不嚴，在經濟業(yè)務的處理過程中，以自我為中心，唯意愿所轉移，使之內部會計控制制度形同虛設。并使相關制度的執(zhí)行受到限制。另一個方面則在于，微小企業(yè)自身的內部會計控制制度不健全。主要表現(xiàn)有:第一，國家有關企業(yè)內部會計控制制度建設的具體要求并不明確面且具體說到使用情沉是其操作性和可用性又不是很強。第_，有關的會計內部控制制度內容及要求存在分散化的情a5}十分嚴重，既沒有體現(xiàn)出會計職能的完整性，也沒有體現(xiàn)出會計職能的重要性。
產生的原因主要有:
首先，會計人員的知識技能水平仍需提高。由于這些年經濟體質的大范圍的改革和迅速發(fā)展，要求會計人員的技能水平和專業(yè)知識水平在原有水平上應有相應發(fā)展和提高，現(xiàn)階段部分企業(yè)己經開始采用會計電算化等相關信息技術手段，通過軟件和網絡對企業(yè)的各個部門進行監(jiān)管和控制，因此要求會計人員要掌握自己專業(yè)知識外還需掌握相應計算機的知識。
其次，微小企業(yè)負責人并不重視微小企業(yè)自身的內部控制制度的建立，也不在運用相關控制制度上起帶頭�；蛑粚ψ约旱膯T工嚴要求面不對自己的`的行為和所犯的錯誤予以指止等眾多錯誤做法。在當今這個激烈競爭的社會壓力下，許多的微小企業(yè)更注重業(yè)務發(fā)展和追求更高經濟目標的實現(xiàn)，所以經常忽視微小企業(yè)內部的建設，管理者們都希望建立一個與當前經濟形式相適應的并且更為有力的管理制度和監(jiān)督制度機制的相應制度。
另外，就是未能處理好發(fā)展與管理之間的關系的問題，有的微小企業(yè)管理人員，甚至還可笑的認為，內部管理機制的控制制度不但不能創(chuàng)造經濟效益，反面還要占用人工編制，增加經營成木，使木來就不大的企業(yè)在開銷上又增加了負擔。止因為他們這些人的膚淺觀點，使木來就缺乏管理機制的微小企業(yè)更加的渙散，使企業(yè)的發(fā)展受極大的限制，由于內部控制制度的渙散使違法和舞弊現(xiàn)象常常出現(xiàn)，并在有些方面不但沒有減少開支反面則大大加大了開支。使企業(yè)在競爭中總處于劣勢地位，使企業(yè)在面臨重大風險的應對力有所下降了。
四、建立健全內部控制制度
建立一個完整的控制機制，必須將所有的程序的內容運用預算控制、實物控制、系統(tǒng)控制等手段。讓每個環(huán)節(jié)都能緊密的聯(lián)系起來，相互制約和相互牽制，達到對各個部分的運作合理性進行監(jiān)管和}控制的目的。在內部會計控制制度方面，要加強和完善企業(yè)內部會計控制制度的措施，要對參與經濟業(yè)務事項全過程的業(yè)務人員建立起相互管理，相互制約，相互分離的監(jiān)督機制的內部聯(lián)系，并且要求不能由一個部門或一個人獨立完成一項業(yè)務的全過程，面必須要由其他部門或人員參與，對前面己完成的工作的止確性進行檢查和檢驗，以確保其合法和合理性。并要求明確相關各部門人員的工作業(yè)務所涉及的的程序和相關人員的職責權限，使微小企業(yè)在制度上可以達到控制風險，防范舞弊行為，糾止差錯的效果。并且要求各部「〕要嚴格遵守《會計法》、《審計法》、《企業(yè)會計準則》等相關法令，并加強規(guī)范會計工作。
企業(yè)內部控制制度9
【摘要】企業(yè)內部會計控制制度對于企業(yè)而言有著很重要的作用，是企業(yè)管理內部的重要手段，一個完善的會計控制制度能夠最大程度上將企業(yè)的優(yōu)勢發(fā)揮出來。文章就企業(yè)內部會計控制制度為主要研究對象，探討如何做到進一步完善。
【關鍵詞】企業(yè)管理；內部會計控制制度；業(yè)績考核
企業(yè)內部會計控制制度能夠保證企業(yè)內部業(yè)務活動正常進行，同時也能最大程度地保護企業(yè)的資產安全，對于會計方面提供著重要的保障，它充分體現(xiàn)出了企業(yè)以人為本的思想，涵蓋著企業(yè)的各個崗位。隨著企業(yè)制度的不斷改革，企業(yè)已經充分認識到了會計控制制度的重要性，也做出了不同程度的完善。
一、企業(yè)內部會計控制制度中的不足之處
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會計控制的功能不僅是對目前企業(yè)資金動態(tài)的控制，更多的是注重長遠的利益，而部分企業(yè)并不能充分認識到這一點，相關領導甚至帶頭違反會計控制制度的規(guī)定，片面追求企業(yè)的眼前利益，甚至對企業(yè)的財務報表進行隱藏，這給企業(yè)帶來了巨大的誤導，要知道企業(yè)財務報表分析是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，因為這直接關系到企業(yè)的利益，只有財務報表的真實性才能保證制度的完善。同時企業(yè)為了節(jié)省開支適當減少人員的聘用，使得一人多職，這也為企業(yè)內部管理帶來一定的影響。
�。ǘ┲贫冉⑷狈茖W性
部分企業(yè)在會計控制建立時僅僅是參照其他企業(yè)為模板，這種缺乏實事求是精神的制度不能適應企業(yè)內部的發(fā)展，在具體的應用過程中會缺乏操作性，起不到應有的效果，要知道每一個企業(yè)都有其特色，在制度建立的過程中要注重聯(lián)系實際，與企業(yè)相結合，這樣才能不斷進行完善。
�。ㄈ┢髽I(yè)業(yè)績考核等制度不完善
業(yè)績考核是企業(yè)員工評價的重要依據，同樣也是人才選拔的重要目標，對于企業(yè)會計人員的考核，能夠保證會計人員自身能力的提升，就目前的制度而言，業(yè)績考核的機制并不完善，考核標準主要是企業(yè)的利潤，缺乏對其他指標的考核，這導致的.后果就是部分企業(yè)員工為了追求利潤而采取過激的措施，甚至會出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。有的領導為了顯示自身的“才能”，做出一些不切實際的計劃，最后計劃實施不了有可能會在會計報表上下文章，導致企業(yè)具體的財務收支失去平衡，沒有其存在的價值，業(yè)績考核制度不單單是業(yè)績的考核，對于會計控制制度的完善起著很重要的促進作用，所以要想完善會計控制制度就必須對企業(yè)業(yè)績考核制度進行修正。
二、企業(yè)為強化會計控制制度采取的措施
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要想做到完善首先必須正確認識會計控制制度的重要性，樹立起以人為本的新的觀念，充分重視企業(yè)內部員工的利益和員工的影響性，為員工考慮，讓員工發(fā)揮其應有的職能。改變內部控制的環(huán)境從員工做起，不斷提升員工綜合素質，這樣能夠最大程度地提升員工的工作積極性，在工作過程中全心全意為企業(yè)服務，在完善會計制度創(chuàng)新的過程中才能發(fā)揮更好的創(chuàng)造性。同時對于領導者而言，充分發(fā)揮領導者的作用，從自身做起，起到帶頭的作用，注重會計制度的建設，加強宣傳會計控制制度的重要性，為會計控制制度完善創(chuàng)造條件。
�。ǘ┘訌姳O(jiān)督檢查力度
會計控制制度的完善需要建立在監(jiān)督檢查的前提下，監(jiān)督檢查的過程中能夠發(fā)現(xiàn)會計控制制度的不足之處，同時還能促進制度的有效實施。內部審計制度是監(jiān)督檢查的保障，所以加強審計制度的建設也是不可避免的，要充分發(fā)揮出其監(jiān)督作用，規(guī)范和落實整個會計控制制度的實施過程，為會計控制制度的完善創(chuàng)造條件。企業(yè)要根據自身的企業(yè)情況制定出一套合理有效的監(jiān)督檢查機制，強化內部的審計管理制度，同時還可以依靠政府的作用充分發(fā)揮出企業(yè)內部的監(jiān)督職能。
�。ㄈ┲贫ㄟm合企業(yè)自身的會計控制制度
會計控制制度對于企業(yè)很重要，所以企業(yè)在制定制度的過程中要充分結合自身企業(yè)的實際情況，在借鑒的同時注重聯(lián)系企業(yè)實際，注重創(chuàng)新，保證制度的可行性。要知道會計控制制度是企業(yè)內部制度的一個方面，所以要保證在整個企業(yè)發(fā)展框架下和其他制度相適應，注重企業(yè)內部制度的聯(lián)系性，每個制度聯(lián)系緊密，為企業(yè)的發(fā)展服務，充分顯示出企業(yè)制度的整體性。建立適當?shù)募钫撸瑔T工在工作時能夠保持精神飽滿的狀態(tài)，保證工作結果的準確和工作的高效率。
三、總結
企業(yè)內部會計控制制度是針對企業(yè)財務方面的制度，對于企業(yè)財務管理以及企業(yè)今后的發(fā)展有著重要的作用，企業(yè)發(fā)展的根本在于利潤，會計管理制度直接和企業(yè)利潤相關，可以說決定著企業(yè)的發(fā)展，在完善企業(yè)內部會計控制制度的同時要充分認識到會計制度的重要性和目前財務會計制度的不足之處，改變企業(yè)內部環(huán)境，為會計控制創(chuàng)造條件，充分發(fā)揮出審計制度的作用，制定適合企業(yè)自身的會計控制制度。
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企業(yè)內部控制制度10
摘要：財務管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，其預算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開完善的內部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內部控制制度對財務管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內部財務控制制度所存在的不足，最后就如何加強企業(yè)內部財務控制制度的實施提出了幾點建議和對策。
關鍵詞：財務管理；內部控制制度；企業(yè)；內部監(jiān)督；流程管理
一、企業(yè)內部控制制度對財務管理的重要性
1.企業(yè)內部控制能夠提高財產物資的安全性和完整性企業(yè)內部財務控制的關鍵點在于財產物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產管理等等。企業(yè)財務內部控制工作的開展，需要明確規(guī)定各業(yè)務辦理的操作流程和程序，特別是對企業(yè)資產的處理，要明確崗位職責，建立內部制約和牽引機制，從而降低企業(yè)財產物資的損毀和盜用，由此可見，企業(yè)實施內部控制是確保財務管理有效性、財產物資安全性和完整性的重要手段。
2.企業(yè)內部控制能夠確保會計資料和信息的真實性和可靠性內部控制制度是全過程控制的重要組成部分，而會計信息的可靠性和真實性又是企業(yè)內部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內部控制嚴格規(guī)范、擬定了會計資料的控制措施，例如，會計資料的審核制度，既要一一進行審核，又要對審核結果進行復核、匯總；其次，企業(yè)內部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會計資料的真實性。
3.企業(yè)內部控制制度能夠提高企業(yè)的經濟效益和市場競爭力內部控制制度是強化企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經濟效益的有效措施，內部財務控制制度的構建不僅能夠合理的進行資金調度，增強資金效用的發(fā)揮，還能夠加強企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力，從而為促進企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。
二、企業(yè)內部財務控制制度所存的主要問題
1.財務管理與控制理論欠缺，內部控制意識淡薄首先，財務管理部門是企業(yè)運轉的核心部門，因此，很多學者在對企業(yè)的財務控制進行研究的過程中，更多的側重于大型企業(yè)，而內部財務控制的相關理論也多是借鑒先進國家，所以，總體看來，既符合我國企業(yè)經營特點和內部財務控制要求，又融合發(fā)達國家內部控制先進經驗的、具有中國特色的內部控制理論體系尚不健全。其次，企業(yè)管理層對內部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務管理和控制方面，片面認為實施內部財務控制僅僅隸屬于財務部門的職責范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業(yè)內部財務控制制度的發(fā)展滯后緩慢。
2.內部財務監(jiān)管機制不到位，內部審核功能弱化企業(yè)在實施內部財務控制的過程中，需要有完善的內部監(jiān)管機制來進行監(jiān)督，而我國企業(yè)進行內部監(jiān)督的主要手段是成立內部審計系統(tǒng)。我國企業(yè)在內部審計制度上存在的問題可以匯總為：第一，內部審計制度的普及度較低，部分企業(yè)沒有獨立的審計部門；第二，擁有內部審計系統(tǒng)的企業(yè)對審計工作的重視程度不夠，且內部審計流程和操作缺少規(guī)范性，形式主義嚴重；第三，內部審計工作的職能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴重。
3.內部財務控制考核體系不健全，效率偏低對企業(yè)財務管理工作進行內部控制，需要建立完善的考評機制，考評內容包括財務手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財務違規(guī)的正確處理情況、財務風險規(guī)避能力以及內部審計的全面性等等，目前很多企業(yè)在進行內部財務控制時還難以準確考評效果，且效率低下。
三、加強企業(yè)內部財務控制制度的要點和策略
1.加強內部財務控制理念，健全內部財務控制制度第一，企業(yè)內部控制既包括對人、財、物的協(xié)調控制，又包括對權、責、利的準確劃分，總之，企業(yè)內部財務控制涉及的'環(huán)節(jié)、部門較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認識內部控制的重要性，并在轉變管理理念的基礎上，下達指令，并動員企業(yè)全體員工予以配合。第二，要健全企業(yè)內部財務控制制度，規(guī)范業(yè)務操作流程、建立內部控制評價標準、完善考核體系，重視內部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮等。
2.加強企業(yè)財務內部審計管理，優(yōu)化內部控制整體環(huán)境第一，建立獨立的內部審計監(jiān)管機構，但是需要注意內部審計監(jiān)管機構，要獨立于管理層，不受管理層權能限制，因此，可以由董事會成員組成。第二，要及時調整監(jiān)管手段和方法，監(jiān)管人員要嚴格遵循內部財務控制的規(guī)范和標準，對審計程序、審計方法和審計范圍進行全方位監(jiān)督和管理。
3.重視企業(yè)資金的流程管理，健全內部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財務管理的血液，因此，企業(yè)需要加強資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產管理而言，其處置的批準人要與執(zhí)行人相分離；就資金預算管理而言，預算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費用定額標準，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強對企業(yè)內部財務控制的考核和評價，構建科學、合理的內部控制考評體系，從而為準確衡量企業(yè)財務管理的有效性奠定基礎。
4.加強企業(yè)內部財務控制的信息化建設企業(yè)應該積極構建財務信息系統(tǒng)，從而加強企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財務信息系統(tǒng)的構建能夠有效的貫徹內部財務控制策略，從而及時反饋、解決內部控制中存在的問題。
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企業(yè)內部控制制度11
【論文摘要】目前，我國有些公司的管理層內部控制意識淡薄，相關制度不落實、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其形同虛設，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用，內部控制制度流于形式。由于內部控制不能直接產生經濟價值，而且對于生產、銷售部門帶來的經濟效益而言，內部控制需要增加人員、崗位，制定規(guī)章制度和監(jiān)控辦法，許多上市公司往往沒有設置內部控制部門或者相關控制環(huán)節(jié)，沒有真正把內部控制提升到日常生產經營中，沒有貫徹到每一個生產經營環(huán)節(jié)。
【論文關鍵詞】企業(yè)；內部控制；監(jiān)督機制
1.前言
企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開有效管理和內部控制，目前我國絕大多數(shù)企業(yè)雖然已建立了內部控制制度，但相當一部分內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理。許多企業(yè)也錯誤地認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實行內部控制，而沒有實質性地改變企業(yè)管理和運營的模式、過程和方法。但是在實際工作中仍然存在著諸多問題需要解決，如部門設置不合理、治理結構不合理、工作人員業(yè)務水平較差等等，想要提升企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行水平，就必須切實解決上述問題，幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
2.內部控制的目的、意義
企業(yè)施行內部控制的目的是為了提升企業(yè)活動的有效性，切實制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經營方針和現(xiàn)實目標；確保企業(yè)資產運用的合理性和安全性，防止無謂的資產流失及浪費問題；各項企業(yè)決策信息來源的可靠性和準確性，從而為企業(yè)決策者做出正確經營管理決策提供第一手資料。
內部控制是防范企業(yè)經營風險的最行之有效的一種手段。內部控制的意義是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果。內部控制首先就是要通過對企業(yè)生產經營活動的全面控制，發(fā)現(xiàn)和杜絕違反法律法規(guī)的企業(yè)行為，保證企業(yè)健康持續(xù)快速的發(fā)展。
3.當前企業(yè)內部控制存在的問題
近年來，由于企業(yè)內部控制制度設計不合理，執(zhí)行過程不嚴謹，導致企業(yè)蒙受重大損失的事件時有發(fā)生。當前企業(yè)內控制度存在的主要問題如下：
3.1 不明確的產權關系
內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結構，在一個企業(yè)內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監(jiān)控的重點對象。產權制度是企業(yè)法人治理的核心，企業(yè)的法人治理結構是否規(guī)范關鍵在于企業(yè)董事會的效用是否得到了充分的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來，我國的法人治理結構從很大程度上來說還處于形式大于實效的階段，多職任于一人，店長、執(zhí)行經理任于一身，進貨和管理由一人擔任等，工作流于形式沒有切實發(fā)揮效用的情況屢見不鮮。在這樣的不良環(huán)境下，企業(yè)產權關系難以得到明確，權力失去約束、責任無人承擔，違規(guī)違紀問題隨時可能滋生，信息傳遞也無法達到快速高效，長此以往，必將阻礙企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
3.2 流于形式的內控制度
內部控制的作用是否得到切實發(fā)揮，關鍵在于執(zhí)行是否足夠充分和積極。在內控制度實行過程中，人的因素尤為重要。內控制度可以訂立得非常完善，但是如果企業(yè)領導首先就不過多重視其施行情況，如店長貪圖眼前利益，不愿處理過期食材，企業(yè)人員對于自身的業(yè)務水平和道德素養(yǎng)又不能夠積極主動的加以提升，店員聽從店長指示，對顧客利益置之不理。那么內控制度只能是一紙空文，無可用處。
3.3 不健全的監(jiān)督機制
現(xiàn)在許多企業(yè)僅有內部監(jiān)督而缺乏外部監(jiān)管，自己人管自己人，監(jiān)管力度和監(jiān)管部門的獨立性就大大減弱了，甚至出現(xiàn)空有職務卻無人擔任的局面。如麥當勞過期食材事故，店長既負責店里的銷售又負責店里的各種管理，什么事都由店長一人說了算，根本談不上監(jiān)督監(jiān)管。在出現(xiàn)過期食材的時候，也未能深入分析和尋找問題產生的原因。這樣必然影響門店以及企業(yè)，讓企業(yè)發(fā)展面臨困境。
3.4 陳舊落后的內控制度
進入新時期以來，我國的經濟發(fā)展已經出現(xiàn)電子化、網絡化、數(shù)字化等一系列新的發(fā)展特點。但是許多企業(yè)的內控制度仍然十分落后。如案例中提到的麥當勞門店，本來應該有實時監(jiān)控設備，以保證員工的'操作程序合規(guī)，但是卻僅僅是制定了一些文字規(guī)定。這也就給惡意違規(guī)違紀分子以可乘之機，并且無法通過落后的內控制度尋找責任人，容易讓違規(guī)違法分子找到逃脫制裁的渠道，從而給企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患。
3.5 內部審計獨立性差
內部審計應從第三者的立場上客觀公正地對公司的經濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。然而，由于我國的內部審計人員一般向經理層負責，在這種情況下內部審計無法獨立開展，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
4.保證內控制度有效執(zhí)行的措施
4.1 建立健全法人治理結構和組織機構
內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結構，在一個企業(yè)內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監(jiān)控的重點對象。劃分明確的權力與責任歸屬，建立明確的產權、代理關系等結構。要充分發(fā)揮企業(yè)股東大會的監(jiān)管作用，要加強企業(yè)管理者履行權力和義務的科學性有效性，要制定一系列的手段和措施來保證企業(yè)經營生產活動中的一切行為都能夠合乎內部控制的要求和標準，從而推動企業(yè)發(fā)展。
4.2 建立合理有效的責任追究及處罰機制
執(zhí)行決定著內部控制制度的作用是否能夠得到有效發(fā)揮，在內部控制制度執(zhí)行過程中必須堅持有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究的原則，在企業(yè)領導的管理理念上要轉變思想，加強對內部控制的重視，要考慮到企業(yè)的自身實際、生產經營的規(guī)模和特點、企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略、企業(yè)員工的整體素質等，在內部控制制度的建立上，設置相應的控制標準，如招聘標準、考核標準、選拔任用標準等，要把內部控制制度落到實處。國家對于不愿建立內部控制制度的企業(yè)應該加強懲處力度，制定相應的處罰明細標準，追究其法人的相關責任人的法律責任，對于良好施行企業(yè)內部控制制度的企業(yè)應給予適當獎勵，把企業(yè)內部控制制度的實行情況與企業(yè)的經濟發(fā)展掛鉤。
4.3 加強內控的審查與監(jiān)督
內部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需要加強內控的審查與監(jiān)督，企業(yè)要切實加強內部審計的工作力度，發(fā)揮內部審計的切實作用，讓內部審計幫助企業(yè)制定合理的內控目標，在企業(yè)內部營造出良好的內控環(huán)境。審計部門應該根據提出具有建設性的內控改革建議，幫助企業(yè)實現(xiàn)內控目標。在企業(yè)內部審計工作中首先應該設置內部審計委員會，對會計報表進行審查，協(xié)助董事會履行其日常職務和工作，協(xié)調董事會和企業(yè)其他員工之間的工作關系，加強多方溝通水平。然后是在財會職能部門設置審計部門，其工作向總經理負責。審計委員會與財會部門內部的審計部門不存在直接領導與被領導的關系。審計委員會的建立有利于公司保持良好的內部控制，內部審計促成好的控制環(huán)境的建立，同時也為改進內部控制制度提供建設性意見。
4.4 與時俱進，創(chuàng)新企業(yè)內控制度
我國經濟發(fā)展速度驚人，隨之而來的新問題新情況也層出不窮，目前我國眾多企業(yè)紛紛建立起了較為健全的企業(yè)內部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著新的經濟形態(tài)的演變，對于會計電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業(yè)內部控制制度也需要適應這一新的發(fā)展要求，首先要在控制上實現(xiàn)程序化，通過電腦軟件編輯內控程序，并通過網絡實現(xiàn)內控作用發(fā)揮，需要企業(yè)培養(yǎng)更多的優(yōu)秀電腦人才，開發(fā)更為先進的內控程序。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標，實現(xiàn)每一步都納入內控系統(tǒng)當中，如組織、操作、系統(tǒng)維護、人員及企業(yè)信息檔案管理、網絡病毒查殺及防護等，并且在崗位設置上實現(xiàn)相對獨立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數(shù)據及其他越權行為。這樣才能切實保證我國企業(yè)的內部控制制度得到切實執(zhí)行，與時俱進，為推動我國經濟發(fā)展做出自己的貢獻。
5.結束語
綜上所述，企業(yè)內部控制制度是幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，內控制度不健全，甚至根本就未建立內部控制制度，致使企業(yè)缺乏明確的控制制度、標準和程序；制度執(zhí)行的范圍和執(zhí)行力度往往受管理者的級別影響著，管理者本身不以身作則地遵守有關控制規(guī)定，逾越控制，甚至濫用職權，造成了內部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個企業(yè)不僅應該遵循國家法律法規(guī)的規(guī)定制定出合理合情的內部控制制度，這樣才能讓內部控制制度得到有效執(zhí)行，才能切實提高企業(yè)的市場競爭實力，從而才能更好的推動企業(yè)和國家的經濟發(fā)展。
企業(yè)內部控制制度12
摘要：本文就城建開發(fā)企業(yè)內部控制中存在的問題進行簡要分析，就此提出具體的強化措施，希望對加強城建開發(fā)企業(yè)內部控制制度的有效建設有所幫助。
關鍵詞：城建開發(fā)；企業(yè)內部控制；制度建設
隨著時代的進步、社會的發(fā)展，人民群眾的生活水平日益提高，我國經濟社會的發(fā)展越來越迅猛。與此同時，我國的城市建設取得了非常巨大的進步，極大的促進了城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展。隨著城建開發(fā)企業(yè)發(fā)展的不斷深化，內部控制中也突顯出越來越多的弊端和不足。很多企業(yè)投資了大量的人力、物力以及財力，采取了很多有效的措施加強企業(yè)內部的財務控制。但由于多方面的因素，目前，我國很多城建開發(fā)企業(yè)的內部控制制度中還存在這樣或那樣的問題，直接影響企業(yè)的內部控制管理。
一、城建開發(fā)企業(yè)內部控制中存在的問題
隨著城市建設的不斷深入，目前，城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展越來越壯大，在此過程中很多問題不斷展現(xiàn)出來。比如企業(yè)風險評估環(huán)節(jié)比較薄弱、企業(yè)內部信息不流通、企業(yè)的產品細分不足以及企業(yè)內部控制監(jiān)督弱化等。以下將對城建開發(fā)企業(yè)中的內部控制存在的問題進行簡要分析。
�。ㄒ唬┏墙ㄩ_發(fā)企業(yè)的風險評估環(huán)節(jié)比較薄弱
近年來，城市建設日益頻繁，城建開發(fā)企業(yè)也在不斷的發(fā)展和壯大。在此過程中,內部控制存在的一些問題和不足也日益凸顯。其中，企業(yè)內部控制中的風險問題尤為明顯。城建開發(fā)企業(yè)風險評估中存在的問題主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，城建開發(fā)企業(yè)目前的風險評估體系還沒有建立完善；另一方面，城建開發(fā)企業(yè)內部的風險意識薄弱。由于城建開發(fā)企業(yè)的風險評估體系不夠完善，導致企業(yè)沒有辦法采取有效的風險預警機制進行有效的預警。再加上企業(yè)的內部控制風險意識非常薄弱，企業(yè)的高層領導對內部控制的風險控制認識不足，基層的相關人員很難認識到內部風險控制的重要性，所以，城建企業(yè)對企業(yè)內部控制的有效性和重要性認識嚴重缺位，從而導致城建開發(fā)企業(yè)內部控制的.實際執(zhí)行力達不到預期的標準，導致企業(yè)內部的風險得不到有效的控制，企業(yè)內部控制在執(zhí)行或者全面實現(xiàn)過程中存在很大的難度。
（二）城建開發(fā)企業(yè)內部信息不流通
城建開發(fā)企業(yè)中高度強調企業(yè)內部信息的透明和溝通，企業(yè)內部信息的透明和有效的溝通可以在很大程度上保證數(shù)據信息的真實性、有效性，可以加強各部門的溝通協(xié)作和聯(lián)系，極大的促進企業(yè)的工作效率提高。一般情況下，城建開發(fā)企業(yè)多為跨區(qū)域發(fā)展，企業(yè)統(tǒng)一管理的過程中信息透明和溝通顯得非常重要。但是，在實際工作中，城建開發(fā)企業(yè)的大部分內部信息是不流通的，很多企業(yè)的各大部門都各自為政，部門之間的溝通非常少，而且很多部門的工作都處于敵對的狀態(tài)，基本上每個部門都只是關門處理自己的工作，實現(xiàn)自己部門的預期業(yè)務目標，從而導致企業(yè)的內部信息極度封閉，無法實現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。
�。ㄈ┏墙ㄩ_發(fā)企業(yè)的產品細分不足，內控情況各異
城建開發(fā)企業(yè)的產品用途按照產業(yè)可以分為民用項目、商用項目和工業(yè)項目。其中，民用項目對于城建開發(fā)企業(yè)和普通的建設企業(yè)都比較普通，這樣的項目企業(yè)可以根據客戶的需求，建立有效的決策流程，因此，民用項目的內部控制比較容易。而商業(yè)項目和工業(yè)項目是一種比較新興的項目類型，目前，還未形成成熟有效的運作模式，缺乏科學準確的數(shù)據支持，導致企業(yè)內部控制很難進行。
�。ㄋ模┏墙ㄩ_發(fā)企業(yè)內部控制的監(jiān)督弱化
由于我國城建開發(fā)企業(yè)的內部財務監(jiān)督起步比較短，所以，企業(yè)的內部控制監(jiān)督弱化，提高企業(yè)內部制度的水平勢在必行。很多企業(yè)內部控制監(jiān)督體系的建立都是從西方國家引入的，經過一定的研究轉化為企業(yè)自己的財務管理監(jiān)督制度，從而促進企業(yè)資金的安全運行和持續(xù)發(fā)展，形成自己的內部控制監(jiān)督體系。一般情況下，企業(yè)內部控制的管理體系能夠促進企業(yè)財務管理計劃的有效實施，但是，內部控制工作的實施只是涉及與此聯(lián)系密切的財務部門等多個部門，需要密切聯(lián)系、互相監(jiān)督和調節(jié)才能保證企業(yè)內部控制管理的有效進行。但在實際工作過程中，由于企業(yè)內部財務活動的影響因素比較復雜多變，導致企業(yè)在內部控制制度的制定和執(zhí)行過程中，各個部門為了爭奪利益而故意避免其他部門涉及的財務計劃，所以，建立完善的內部控制監(jiān)督制度以及進行強有力的執(zhí)行是非常困難的，企業(yè)內部牽制體系不能很好的發(fā)揮作用，本來應有的內部控制制度的監(jiān)督職能也被極大的弱化。
二、城建開發(fā)企業(yè)內部控制制度建設
（一）城建開發(fā)企業(yè)內部控制制度建設的模式
針對目前城建開發(fā)企業(yè)內部控制中存在的問題，企業(yè)需要根據實際工作情況構建切實可行的企業(yè)內部控制制度。首先，企業(yè)要營造良好的內部控制環(huán)境，良好的內部控制環(huán)境對企業(yè)內部控制制度的建立健全具有非常重要的作用，優(yōu)秀的內部控制環(huán)境，在很大程度上可以促進企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，可以保證企業(yè)內部控制體系的正常運行。所以，企業(yè)應該結合發(fā)展戰(zhàn)略、財務管理、人力資源管理以及治理機制等，促進各部門之間的聯(lián)系和合作，從而營造良好的環(huán)境。其次，企業(yè)需要建立健全內部控制的各項準則及制度，在城建開發(fā)企業(yè)中，內部控制相關部門要嚴格遵守上級制定的各項財務制度和財務準則，企業(yè)要根據內部的業(yè)務情況和自身所處的行業(yè)環(huán)境制定相應的業(yè)務操作流程和具體的核算制度，對企業(yè)的實際發(fā)展情況進行匯報總結，為以后的內部控制工作奠定基礎。總之，城建開發(fā)企業(yè)要嚴格貫徹和執(zhí)行內部控制財務管理制度，增強企業(yè)的執(zhí)行力度，切不可將內部制度形式化。為了有效的保證企業(yè)財務信息的準確性和真實性，在城建開發(fā)企業(yè)的內部控制工作過程中，應該由專門的部門和人員審查財務憑證的真實性和有效性，及時對各部門或者人員領用的重要空白憑證進行必要的登記和審查其實際使用情況。所以，城建開發(fā)企業(yè)要建立有效的財務審核制度，對財務授權審核工作進行檢查，通過財務信息審查制度的建立和有效執(zhí)行，逐步完善企業(yè)的內部控制。
�。ǘ┨岣咂髽I(yè)內部控制相關人員的綜合素質
企業(yè)內部控制人員的綜合素質直接影響到企業(yè)內部控制制度是否能夠達到預期的效果，綜合素質高的內部控制相關人員從非常專業(yè)的角度掌握企業(yè)內部控制的程序和流程，可以從被監(jiān)督的狀態(tài)轉變?yōu)橹鲃涌刂苾炔靠刂乒芾淼牧鞒獭Ｖ挥性谝欢ǔ潭壬霞訌妼ζ髽I(yè)內部控制相關人員綜合素質的提升，才能有效的創(chuàng)新和完善內部控制理念，才能更加高效的進行企業(yè)內部控制。一般情況下，城建開發(fā)企業(yè)內控人員的綜合素質包括業(yè)務素質和道德素質。業(yè)務素質是指企業(yè)內部控制人員在內部控制管理中能夠非常專業(yè)的辨別工作中存在的問題，迅速找到問題的原因所在，以專業(yè)的辦法解決問題。城建開發(fā)企業(yè)一定要建立一支具有高專業(yè)水平的內部控制管理團隊，有效的進行企業(yè)內部控制管理。在此基礎上，城建開發(fā)企業(yè)應該定期組織內部控制人員進行專業(yè)知識的培訓，培養(yǎng)他們先進的內部控制意識和思想，采用一定的獎懲制度激勵內控人員主動學習、自我提升，從而加強企業(yè)內部控制的人才培養(yǎng)。
三、結語
總之，城建開發(fā)企業(yè)內部控制制度的建設具有非常重要的作用和意義，企業(yè)相關部門應該重視內部控制制度的重要性，認真分析其中存在的問題，比如城建開發(fā)企業(yè)風險評估環(huán)節(jié)比較薄弱、城建開發(fā)企業(yè)內部信息不流通以及城建開發(fā)企業(yè)的產品細分不足和城建開發(fā)企業(yè)內部控制監(jiān)督弱化等，對癥下藥，采取有效的措施，通過優(yōu)化城建開發(fā)企業(yè)內部控制制度建設的模式、提高企業(yè)內部控制相關人員的綜合素質等，促進城建開發(fā)企業(yè)內部控制制度的建設，加強其執(zhí)行力度，從多個方面促進城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展和管理。
參考文獻：
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企業(yè)內部控制制度13
第一章總則
第一條為了引導企業(yè)加強對資金的內部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，根據國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。
第二條本指引所稱資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。
第三條企業(yè)至少應當關注涉及資金管理的下列風險：
�。ㄒ唬┵Y金管理違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。
�。ǘ┵Y金管理未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。
�。ㄈ┿y行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關法律法規(guī)要求，可能導致受到處罰造成資金損失。
�。ㄋ模┵Y金記錄不準確、不完整，可能造成賬實不符或導致財務報表信息失真。
�。ㄎ澹┯嘘P票據的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產損失、法律訴訟或信用損失。
第四條企業(yè)在建立與實施資金內部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制：
�。ㄒ唬┞氊煼止�、權限范圍和授權審批程序應當明確規(guī)范，機構設置和人員配備應當科學合理。
�。ǘ┈F(xiàn)金、銀行存款的管理應當合法合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理嚴格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行。
�。ㄈ┵Y金的'會計記錄應當真實、準確、完整和及時。
�。ㄋ模┢睋馁徺I、保管、使用、銷毀等應當有完整記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。
第二章職責分工與授權批準
第五條企業(yè)應當建立資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括：
�。ㄒ唬┵Y金支付的審批與執(zhí)行。
�。ǘ┵Y金的保管、記錄與盤點清查。
（三）資金的會計記錄與審計監(jiān)督。
出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
企業(yè)內部控制制度14
�。玻笆兰o４０年代至７０年代初，在內部牽制思想的基礎上，產生了內部控制制度的概念。內部控制制度是企業(yè)的一項基本制度，是約束企業(yè)行為的一種規(guī)范，是國家政策、法律法規(guī)在內部管理中的具體體現(xiàn)，它規(guī)范了企業(yè)經濟活動的具體處理方法、程序和措施等。沒有企業(yè)內部控制制度，企業(yè)的規(guī)范化財務管理將無從說起。我國社會主義市場經濟為企業(yè)內部控制制度的實施提供了廣闊的發(fā)展空間，企業(yè)內部控制制度的落實又促進了社會主義市場經濟進一步發(fā)展。加強企業(yè)內部控制制度建設，不僅是《會計法》、《公司法》的基本要求，而且是煙草企業(yè)規(guī)范創(chuàng)新的要求。
一、煙草企業(yè)內部控制制度的現(xiàn)狀
我國實行煙草專賣管理體制已經有了二十余年的發(fā)展歷程，積累了一定的內部管理經驗，大多數(shù)企業(yè)都有一定程度、一定范圍的內部控制制度，基本業(yè)務管理大都有章可循，但是內部控制制度的基礎仍較薄弱。相當一部分企業(yè)對建立內部控制制度重視不夠，有的并未建立健全內部控制制度，有些企業(yè)甚至對內部控制制度還存在很多誤解，認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全控制等。有些企業(yè)有章不循、執(zhí)法不嚴，只是將已建立的一套內部控制制度“寫在紙上，貼在墻上”。有的企業(yè)在處理業(yè)務過程中，遇到具體問題以強調靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，有時甚至為了謀取個人或小團體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞“賬外賬”。
煙草企業(yè)內部控制制度最薄弱的環(huán)節(jié)在貨幣資金、采購業(yè)務和長期投資三方面。貨幣資金管理混亂，資金使用的隨意性大量存在。采購業(yè)務中弄虛作假，吃“回扣”現(xiàn)象較為嚴重。企業(yè)對外擔保數(shù)額較大，隱藏著潛在的風險，表現(xiàn)為：對外投資數(shù)額大，項目分散，科技含量低，回報率低。此外，由于縣級公司經濟業(yè)務簡單，運轉環(huán)節(jié)少，人數(shù)不多，因此，在內部控制制度建設上普遍存在以下問題：一是記賬人員、保管人員、經濟業(yè)務決策人員及經辦人員沒有很好地分離制約；二是重大事項決策和執(zhí)行沒有很好地分離制約；三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內部審計機構不健全，沒有制定完善的內部審計制度。
煙草企業(yè)是一種典型的國有壟斷企業(yè)，實行政企合一的高度計劃管理模式。其內部控制制度執(zhí)行得不好，從根本上講，是由于政企不分、權責不清、企業(yè)的“產權主體缺位”、“監(jiān)督者虛位”以及對企業(yè)經營者行為缺乏有效的監(jiān)督約束機制造成的。要改變煙草企業(yè)內部控制制度不健全、現(xiàn)有內部控制制度執(zhí)行不力的狀況，必須深化改革，實行內部控制制度的創(chuàng)新。
二、煙草企業(yè)內部控制制度的創(chuàng)新
（一）改革煙草企業(yè)管理體制是創(chuàng)新的前提
加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設，實行政企分開，真正實現(xiàn)產權清晰、權責明確、管理科學，從產權制度上保證內部控制制度建設制度化。盡快建立以資本為紐帶的符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的中國煙草集團公司，真正實現(xiàn)人、財、物的高度統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮煙草專賣專營的優(yōu)勢。集團公司從人事、投資和財務三個方面對下屬公司實施內部控制。集團公司通過任命經理、確定總的年度報酬和下屬公司職位數(shù)量來實施人事方面的控制；對資金支出實行審批制度，以控制資金支出水平，降低投資風險；在財務控制方面，集團公司主要通過對經營單位下達利潤、凈資產和現(xiàn)金流量等財務預算指標和定期編制預算執(zhí)行報告來考核下屬公司的財務業(yè)績。
�。ǘ淞炔靠刂埔庾R是創(chuàng)新的.關鍵
內部控制制度執(zhí)行得如何，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而單位負責人的內部控制意識和行為又是關鍵。因此，提高單位負責人自覺執(zhí)行內部控制制度的意識尤為重要。從煙草企業(yè)的現(xiàn)狀來看，不是沒有內部控制制度，而是沒有很好地執(zhí)行，往往是企業(yè)負責人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制制度形同虛設或只對下不對上。因此，今后在制定內部控制有關規(guī)定時，要明確單位負責人應負的責任。只有這樣才能使企業(yè)落實內部控制，從而推動我國煙草行業(yè)內部控制制度的實施。
�。ㄈ﹦�(chuàng)新要處理好“控點”與“控面”之間的關系
科學的內部控制制度，不僅要對企業(yè)經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，而且要對企業(yè)經營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。只有面的控制與點的控制有機結合，才能充分發(fā)揮內部控制制度的作用。煙草企業(yè)內部控制的重點有三個方面：一是資金，對企業(yè)資金的籌集、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)；二是成本費用，對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；三是權力使用，對企業(yè)各經營環(huán)節(jié)、經營活動操作者的權力實施有效監(jiān)控，防止權力濫用，造成經濟損失。
�。ㄋ模﹫猿峙c時俱進，加強制度建設是創(chuàng)新的保證
實施內部控制制度的目標是為了保證企業(yè)健康發(fā)展，從一定意義上講，控制是為企業(yè)經營導航的，其自身沒有資本再生的功能，而保證企業(yè)生產經營活力的源泉是創(chuàng)新。２１世紀是知識經濟時代，是創(chuàng)新時代。只有堅持與時俱進、不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能適應市場變化，生產經營才有足夠的動力。有活力的內部控制制度應是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度。
�。保R經濟推動了內部控制理論的創(chuàng)新。在知識經濟條件下，影響企業(yè)經營的環(huán)境不僅日益復雜，而且愈來愈不穩(wěn)定，其變化難以預測；顧客需求的多樣化要求企業(yè)生產經營活動實行柔性管理。因此，內部控制制度建設應著眼于增強企業(yè)的應變能力和學習能力，實行權變控制和分權控制。
�。玻Y訊與溝通系統(tǒng)在內部控制中的地位更加顯現(xiàn)。在知識經濟時代，對知識的獲取、共享和利用的能力，成為企業(yè)生存和成長的關鍵因素。不論是獲取、共享知識，還是利用知識，都需要資訊與溝通系統(tǒng)作為載體。資訊與溝通系統(tǒng)是否良好，決定著企業(yè)能否及時收集到大量的信息，能否實現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速的傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上進行知識創(chuàng)新，占領市場至高點。因此，建立統(tǒng)一、高效、開放的資訊與溝通系統(tǒng)，是其他一切控制運行的平臺，應當成為企業(yè)創(chuàng)新內部控制制度的重中之重。
�。常髽I(yè)文化建設成為內部控制制度建設的重要內容。知識經濟使企業(yè)組織呈網絡化、扁平化、分權化和柔性化趨勢，資訊和知識的傳播變?yōu)榘l(fā)散式，非正式組織成為越來越重要的傳播渠道。企業(yè)各個動態(tài)工作單元在根據市場變化進行自主決策時，更多地依賴個人判斷和相互溝通。這意味著企業(yè)的非正式組織和非正式制度應當納入未來的內部控制體系。在知識經濟時代，人們的工作更多地表現(xiàn)為對知識的利用和創(chuàng)新，工業(yè)經濟時代對作業(yè)的每一步驟進行嚴密控制的方法已經過時，注重對工作績效進行評價成為可行的控制方式，定期檢查績效評估的標準是否仍然有效，將成為對內部控制進行監(jiān)督的更好方式。
�。矗⒅丨h(huán)境對內部控制制度執(zhí)行效果的影響。知識經濟使企業(yè)的生產、經營和管理諸方面變得更加柔性化，控制和管理不僅僅是科學，更是一門藝術。人力資源成為企業(yè)的核心資源，一切控制都要圍繞人的主觀能動性的發(fā)揮。不斷變化的市場環(huán)境要求企業(yè)對變化做出敏捷反應，減少管理層次，分散決策，主動建立和加強良性的控制環(huán)境，引導、激勵人們正確地履行職責，以實現(xiàn)企業(yè)的目標。
企業(yè)內部控制制度15
一、物流企業(yè)內部會計控制制度的主要內容
1．1建立授權控制
物流企業(yè)應按照科學、精簡、高效的原則，合理設置會計機構和工作崗位，明確各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求，比如采購和付款不能為一人，會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。
1．2建立規(guī)范的工程項目決策程序
明確相關機構和人員的職責權限，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為，嚴格按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度并建立違反集體決策的責任追究制度。
1．3建立和完善采購與付款的會計控制程序
物流企業(yè)應當建立健全公開透明的物資采購機制，明確請購、審批、購買、驗收、付款、購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權限。根據運輸裝載物資需求的特殊性和運輸物資的多樣性，嚴格按照開放市場分類管理的要求，建立科學的供應商評估準入制度和采購價格監(jiān)管機制，規(guī)范物資采購的招投標管理。物流企業(yè)還應當加強采購付款業(yè)務管理，按照規(guī)定的審批權限和程序辦理付款業(yè)務。建立采購的退貨管理制度，在采購合同中明確退貨事宜并及時收回貨款。對于重大的采購業(yè)務和事項，應當實行招投標集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。
二、物流企業(yè)建立內部會計控制制度的措施和建議
2．1從控制環(huán)境入手
控制環(huán)境包括外部環(huán)境因素和內部環(huán)境因素。外部環(huán)境因素主要指物流體制的改革、物流政策的變化等，現(xiàn)在的物流已由過去單一的貨物承運向全程的物流服務轉變，拓展了接取送達、裝卸、倉儲、包裝、加工、配送等業(yè)務領域，提供“門到門”的現(xiàn)代物流服務，這樣不但可以有效提高物流效率，增強綜合服務能力，降低物流成本，無疑也給客戶“我要發(fā)貨”提供了“一站式”服務。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，影響著全體職工實施控制活動和履行控制責任的態(tài)度、認識和行為，對企業(yè)的經營與發(fā)展起到決定性的不可或缺的作用。內部環(huán)境包括組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任和企業(yè)文化等。
2．2實行動態(tài)管理
物流企業(yè)應以全面預算管理為核心，以規(guī)范授權為主要途徑，以資金集中管理、投資控制為重點內容，將財務管理滲透到企業(yè)經營活動的全過程之中，實行動態(tài)控制，以保證財務管理的高效運作。
2．2．1實施全面預算管理
應當按照全面預算管理要求，完善預算管理體制，將所有資源和經濟業(yè)務納入預算管理，科學編制涵蓋物流企業(yè)生產經營所有業(yè)務的年度預算，將預算指標細化分解，落實到具體責任部門和經營基地、經營網點;要通過對各種預算的綜合平衡和管理職責分工，理清各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位的控制責任，實現(xiàn)物流企業(yè)縱向各級之間，橫向各部門、經營基地、經營網點之間的相互協(xié)調配合;要加強預算執(zhí)行情況的分析，堅決杜絕超預算項目支出，對于經營中突發(fā)的事項支出，要經黨政聯(lián)席會上會討論，保經營必須，不該花的費用絕對不花。全面落實預算管理責任，嚴格預算責任追究，充分發(fā)揮全面預算管理作用，實現(xiàn)各項業(yè)務有序可控。
2．2．2加強合同管理杜絕非常支出
要將合同管理貫穿于財務管理始終，將電子合同管理信息系統(tǒng)與財務付款監(jiān)管鏈接起來動態(tài)管理，合同條款中的付款條件成為財務付款的前提，每項大的付款項目必須登記合同號才予付款。
2．3完善財務會計管理信息系統(tǒng)
財務管理信息系統(tǒng)讓各級有授權的人員及時看到財務數(shù)據，實現(xiàn)財務數(shù)據集團查詢功能。但針對財務成本支出超支及債權清收難等問題，充分開發(fā)財務管理信息系統(tǒng)功能，增加以下功能模塊。(1)預算管理模塊，利用預算指標模塊監(jiān)控各項費用支出，根據年初下達的'預算分批到月的指標在財務信息系統(tǒng)里設好限額，只有預算內的費用可以支出，超過預算指標后，系統(tǒng)自動把該會計科目鎖定，無法制出會計憑證。(2)應收應付管理模塊，對所有客戶設定信用等級，分應收帳款年限設立預警提示，對信用等級差的客戶不予提供賒銷等信用額度。(3)綜合利用其他經營及管理已有信息資源，與財務管理信息系統(tǒng)超鏈接，實現(xiàn)信息共享;推進內部控制體系建設與信息化建設的融合對接，將業(yè)務流程、內控措施、權限配置、預警指標等固化到信息系統(tǒng)，減少人為操縱因素，提高自動化控制水平，全面提升管控效率。
三、利用內部會計控制制度確保會計信息真實
3．1落實會計信息質量責任
明確物流企業(yè)負責人為會計信息真實性的管理責任人，各部門負責人作為本單位會計信息質量經辦責任人，改變過去會計信息質量主要由財務部門一家負責的現(xiàn)象，從而形成企業(yè)各級領導、經營部門、基地、網點和財務人員齊抓共管會計信息質量的良好局面，為提高會計信息質量提供有力的組織保障。
3．2運用內外審計
(1)統(tǒng)一聘請事務所會計師，統(tǒng)一確定審計方案;(2)內、外審計相結合，針對內部控制等環(huán)節(jié)提出管理建議;(3)報表審計與年終決算同步進行，將審計中發(fā)現(xiàn)的問題在年終決算過程中及時處理，實現(xiàn)事中預審與事后終審的有機結合以加強報表質量的事前控制，確保會計信息質量。
3．3完善制度流程
規(guī)范會計信息首先統(tǒng)一會計核算制度，制定會計操作流程，使用統(tǒng)一會計科目及明細科目，規(guī)范每一個會計科目的使用范圍，使各項業(yè)務的確認標準完整統(tǒng)一，增加會計信息的可比性;其次，制定完善財務管理制度，如《全面預算管理制度》、《資金管理制度》、《債權性資產管理制度》、《資產大修、零小工程維修管理制度》、《物資采購管理制度》等，將財務管理融入企業(yè)經營活動的關鍵環(huán)節(jié)，發(fā)揮內部會計控制的作用。
四、結束語
物流企業(yè)要認識到內部會計控制建設不是一項階段性工作，而是一個不斷完善、不斷優(yōu)化、不斷與企業(yè)內外部環(huán)境和發(fā)展要求相適應的動態(tài)過程，要根據組織機構調整、業(yè)務和環(huán)境變化、內部控制評價、審計發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)等因素，持續(xù)改進和完善內部控制，著力提升內部控制的適應性和有效性。
作者：王冬蓮 單位：甘肅西部物流有限責任公司
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